Списание морально устаревшего оборудования
Добрый вечер! У ООО на складе находится станки. Для производства они не годятся, морально устарели. Такое оборудование нет возможности продать. Главный инженер предприятия принял решение ликвидировать устаревшее оборудование. Списать и сдать в металлолом. Как правильно отнести расходы? Можно ли уменьшить налогооблагаемую базу по прибыли? И как быть с НДС?
Добрый вечер, Надежда Викторовна!
В соответствии с п.5 ст. 270 НК РФ расходы по приобретению и (или) по созданию амортизируемого имущества не могут относиться на расходы и уменьшать налоговую базу по прибыли. Основные средства переносят свою стоимость путем начисления амортизации. Но для этого оно должно быть введено по Акту в эксплуатацию, и принято на учет по первоначальной стоимости. И только после этого в соответствии с п. 9 ст.258 НК РФ Организация имеет право начислять и амортизацию и амортизационную премию. Поскольку в вашем ООО оборудование не было введено в эксплуатацию, то никакие затраты: будто приобретение, разборка и демонтаж при ликвидации его не могут быть отнесены на расходы для целей налогообложения(пп.8 п.1 ст.265 НК РФ).
Аналогичная ситуация с входным НДС. Если вы ошибочно в момент приобретения оборудования поставили на вычет НДС, уплаченный в составе стоимости оборудования, то его нужно восстановить как можно быстрее, до того как налоговый орган обнаружит ваше нарушение.