УСН для ИП и организаций

1

Для чего введена упрощенная система налогообложения

Введена для облегчения работы малому и среднему бизнесу как по ведению учета, так и по сдаче отчетности, уменьшено количество налогов. Действует она на всей территории России. Ей посвящена Глава 26.2 Налогового Кодекса Российской федерации.

2

Какие налоги заменяет УСН?

Заменяет три налога:

  1. Налог на доходы ФЛ от предпринимательской деятельности (для ИП) и налог на прибыль (для организаций);
  2. Налог на имущество ФЛ по имуществу, используемому в деятельности ИП, и налог на имущество организаций;
  3. Налог на добавленную стоимость;

Важно!
Остается обязанность удерживать и перечислять НДФЛ с заработной платы сотрудников.

3

Как перейти на УСН?

Переход добровольный. Существует два варианта:

  1. Переход в момент создания ИП и организации
    Уведомление о переходе может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию или в течение 30 дней с даты регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
  2. Переход с иных режимов налогообложения

Переход возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Переход с ЕНВД возможен с начала того месяца, в котором была прекращена деятельность по ЕНВД (п. 2 ст. 346.13 НК).
Уведомление может быть подано в произвольной форме или форме, рекомендованной ФНС России.
Уведомление желательно подавать в 2-х экземплярах,чтобы на своем экземпляре получить отметку налогового органа. Это и будет считаться основанием для перехода. Никакого документа от налоговой инспекции ждать не нужно.

Нужно знать и помнить!
Налогоплательщики, находящиеся на УСН, в течение года не имеют права перейти на другую систему налогообложения.
Если налогоплательщик перешел с УСН на другой режим налогообложения, то вернуться назад он сможет не ранее, чем через один год.
В случае прекращения деятельности, налогоплательщик обязан уведомить налоговый орган об этом не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.
4

Какие ограничения для применения УСН?

Ограничения для ИП:

  1. сотрудников меньше 100 человек;
  2. доходов меньше 60 млн. рублей в год.

Для организаций ограничений введено значительно больше:

  1. сотрудников меньше 100 человек;
  2. доходов меньше 60 млн. рублей в год.
  3. организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, доходы будут меньше 45 млн. рублей;
  4. остаточная стоимость имущества должна быть меньше 100 млн.руб.;
  5. доля участия в ней других организаций не может превышать 25%. Это значит, что учредители – физические лица должны иметь долю в уставном капитале больше 75%;

п.3. Ст. 346.12.НК РФ наложен запрет применения УСН для следующих организаций:

  1. организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  2. банки;
  3. страховщики;
  4. негосударственные пенсионные фонды;
  5. инвестиционные фонды;
  6. профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  7. ломбарды;
  8. организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
  9. организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
  10. нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
  11. организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  12. организации и ИП, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
  13. организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов, за исключением:
    • организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда – не менее 25 процентов;
    • кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ “О потребительской кооперации…»
    • на хозяйственные общества и партнерства, учрежденные в соответствии с ФЗ “О науке и государственной научно-технической политике;
    • на хозяйственные общества и партнерства, учрежденные в соответствии с “Об образовании в Российской Федерации” ;
  14. казенные и бюджетные учреждения;
  15. микрофинансовые организации;
  16. казенные и бюджетные учреждения;
  17. иностранные организации;
  18. организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн. рублей.
  19. организации и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные зоконодательством.

Необходимо соблюдать все ограничения!

Если в течение года будут нарушены ограничения, то такие налогоплательщики теряют право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены эти нарушения.

Если ИП применяет одновременно УСН и Патент, то доходы складываются по обоим спецрежимам и сравниваются с предельной величиной.

5

Что является объектом налогообложения?

Объектом налогообложения могут быть:

  1. Доходы;
  2. Доходы минус расходы

Причем один год (2015, например) можно отработать на объекте «Доходы», на следующий год можно перейти на другой объект «Доходы минус расходы». Только обязательно уведомить налоговый орган до 31 декабря 2015 года о том, что на 2016 год вы выбираете другой объект налогообложения. Объект налогообложения можно изменять ежегодно.

6

Что является доходом?

Доходом являются денежные средства, полученные на расчетный счет или в кассу за реализованную продукцию (работы,услуги) в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

7

Что является расходом?

В ст. 346.16. НК РФ приведен закрытый перечень расходов, которые могут уменьшать доходы. Закрытый перечень – это значит, что только поименованные расходы могут быть приняты, и никакие другие.


Перечень состоит из 36 наименований расходов:

  1. расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;
  2. расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком;
  3. расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных);
  4. арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;
  5. материальные расходы;
  6. расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  7. расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации;
  8. суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии с настоящей статьей и статьей 346.17 настоящего Кодекса;
  9. проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, в том числе связанные с продажей иностранной валюты при взыскании налога, сбора, пеней и штрафа за счет имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьей 46 настоящего Кодекса;
  10. расходы на обеспечение пожарной безопасности налогоплательщика в соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных услуг охранной деятельности;
  11. суммы таможенных платежей, уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, и не подлежащие возврату налогоплательщику в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле;
  12. расходы на содержание служебного транспорта, а также расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством Российской Федерации;
  13. расходы на командировки, в частности на:
    проезд работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы;
    наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
    суточные или полевое довольствие;
    оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и иных аналогичных документов;
    консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы;
  14. плату государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление документов. При этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в установленном порядке;
  15. расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги;
  16. расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие);
  17. расходы на канцелярские товары;
  18. расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
  19. расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
  20. расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания;
  21. расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов;
  22. суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением суммы налога, уплаченной в соответствии с настоящей главой;
  23. расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных в подпункте 8 настоящего пункта), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров;
  24. расходы на выплату комиссионных, агентских вознаграждений и вознаграждений по договорам поручения;
  25. расходы на оказание услуг по гарантийному ремонту и обслуживанию;
  26. расходы на подтверждение соответствия продукции или иных объектов, процессов производства, эксплуатации, хранения, перевозки, реализации и утилизации, выполнения работ или оказания услуг требованиям технических регламентов, положениям стандартов или условиям договоров;
  27. расходы на проведение (в случаях, установленных законодательством Российской Федерации) обязательной оценки в целях контроля за правильностью уплаты налогов в случае возникновения спора об исчислении налоговой базы;
  28. плата за предоставление информации о зарегистрированных правах;
  29. расходы на оплату услуг специализированных организаций по изготовлению документов кадастрового и технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости (в том числе правоустанавливающих документов на земельные участки и документов о межевании земельных участков);
  30. расходы на оплату услуг специализированных организаций по проведению экспертизы, обследований, выдаче заключений и предоставлению иных документов, наличие которых обязательно для получения лицензии (разрешения) на осуществление конкретного вида деятельности;
  31. судебные расходы и арбитражные сборы;
  32. периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности);
  33. вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 1 декабря 2007 года N 315-ФЗ “О саморегулируемых организациях”;
  34. расходы на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате налогоплательщика, на договорной основе в порядке, предусмотренном пунктом 3 статьи 264 настоящего Кодекса;
  35. расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники;
  36. расходы по вывозу твердых бытовых отходов.
8

Каков порядок признания доходов и расходов?

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу. Дата получения имущества в счет оплаты, также считается датой получения дохода (кассовый метод).
Расходами признаются затраты после их фактической оплаты. Другими словами, если к вам пришли деньги – это доход. Если вы потратили деньги – это расход.

9

Что считается налоговым периодом, а что отчетным?

Налоговым периодом признается календарный год.
Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

10

Как рассчитывается налог?

Для объекта «Доходы» сумма налога определяется как произведение всех доходов в денежной форме и ставки налога 6%. Ставка по всей России одинаковая. При расчёте налога за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), на сумму:
страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности и платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, предусмотренных пунктом 3.1 статьи 346.21 Кодекса.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Пример расчета налога УСН, с наемными работниками
Пример 1

Доход за 1 квартал 2015 г. составил 300 т.р., страховые взносы 9.т.р.
Авансовый платеж за 1 кв. = 9 т.р.
Сначала определяем сумму платежа
Она равна 18 т.р.(300*6% ).
Уменьшить сумму платежа можем на сумму страховых взносов не более 50%, это составляет 9т.р.(18*50%).
Следовательно, авансовый платеж за 1 квартал составит 9 т. р. (18-9), эту сумму нужно заплатить в срок до 25 апреля, но так как это выходной день, поэтому переносится на первый день после выходных на 27 апреля 2015 г.

Пример 2
Доход за 1 полугодие 2015 года составил 900 т.р., страховые взносы 30 т.р.
Авансовый платеж за 1 п-е = 27 т.р.
Сначала определяем сумму платежа за 1 п-е 2015 г.Она равна 54 т.р.(900*6% ).
Уменьшить сумму платежа можем на сумму страховых взносов не более 50%, это составляет 27 т.р.(54*50%).
Несмотря на то, что вы уплатили страховых взносов 30 т.р., однако уменьшить сумму авансового платежа имеете право только на 27 т.р.
Следовательно, авансовый платеж за 1 п-е составит 27 т. р. (54-27).
Платить нужно сумму 18 т.р.(27-9), так как сумма авансового платежа, уплаченная вами за 1 квартал, вычитается из этой суммы.

Срок уплаты до 25 июля выпадает на выходной день, поэтому переносится на первый день после выходных на 27 июля 2015 г. и т.д. за 9 мес. и год определяются суммы к уплате налогоплательщиками самостоятельно.

ИП, выбравшие в качестве объекта доходы, без наемных работников уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на на всю сумму уплаченных взносов (ст.346.21 НК РФ). Об этом не нужно извещать налоговые органы, а надо отразить уплаченные взносы в Книге учета доходов и расходов и в годовой налоговой декларации по УСН.

Рассмотрим несколько упрощенных примеров.
Для объекта «Доходы минус расходы», ставка налога составляет 15%. При этом региональными законами могут устанавливаться пониженные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. В разряд льготников могут попасть производственники.
Чем больше расходов, тем меньше будет налог. Однако не на все расходы могут уменьшать доходы, а лишь на те, что перечислены ст. 346.16 НК РФ.
Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев и год)

Внимание!
Для налогоплательщиков, выбравших объект «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период (год) сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.

Пример расчета размера налога для объекта «доходы минус расходы»

За налоговый период ИП получил доходы в размере 20 000 000 руб., а его расходы составили 19 000 000 руб.
Определяем налоговую базу 1 000 000 руб.(20 000 000- 19 000 000)
Определяем сумму налога 150 000 руб.(1 000 000*15%)
Расчитываем минимальный налог 200 000 руб.(20 000 000*1%)
Уплатить нужно именно эту сумму 200 000 руб., так как исчисленный налог оказался меньше минимального налога.
За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

  1. Определяем налоговую базу
    25 000 000 руб. – 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
  2. Определяем сумму налога
    1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.
  3. Рассчитываем минимальный налог
    25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

11

Каковы сроки представления отчетности и уплаты налога?

Налогоплательщики уплачивают налог (Сумма налога за год) и авансовые платежи (суммы к уплате за 1 кв. 1 полугодие, 9 мес.) по месту своего жительства.

Платится налог авансом, не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (25 апреля, 25 июля, 25 октября). Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)

По итогам года:

  1. ИП Платят налог не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
  2. Организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
  3. Налоговая декларация предоставляется также по месту жительства ИП. не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом .
  4. Организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Форма декларации

12

На какой КБК платить налог?

Коды КБК можно найти на официальном сайте ФНС или в своей налоговой инспекции.

Наименование доходов КБК
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) 182 1 05 01011 01 1000 110
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (пени по соответствующему платежу) 182 1 05 01011 01 2100 110
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (проценты по соответствующему платежу) 182 1 05 01011 01 2200 110
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) 182 1 05 01011 01 3000 110
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) 182 1 05 01021 01 1000 110
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (пени по соответствующему платежу) 182 1 05 01021 01 2100 110
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (проценты по соответствующему платежу) 182 1 05 01021 01 2200 110
Налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) 182 1 05 01021 01 3000 110
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) 182 1 05 01050 01 1000 110
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (пени по соответствующему платежу) 182 1 05 01050 01 2100 110
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (проценты по соответствующему платежу) 182 1 05 01050 01 2200 110
Минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации) 182 1 05 01050 01 3000 110
13

Как можно заплатить налог по УСН?

  1. Через банк-клиент
  2. Сформировать платёжное поручение через электронный сервис налоговой службы
  3. По  квитанции для безналичной оплаты
14

А льготы есть?

Льготы не предусмотрены.

15

Какова ответственность за несвоевременное представление декларациии?

При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней налоговая инспекция имеет право приостановить операции по счету (заморозка счета ст.76 НК РФ).

Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере:

от 5% до 30% от суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).

Кроме этого начисляются пени. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от несвоевременно уплаченной суммы за каждый день просрочки (ст.75 НК РФ).

16

Ответственность за неуплату налога УСН

За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ). Данная ответственность наступает в результате обнаружения налоговым органом в ходе камеральной или выездной налоговой проверки фактов занижения (сокрытия) налоговой базы, повлекшей неуплату налога.

17

Как вести налоговый учет?

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

18

Какой объект лучше выбрать?

Если ваши расходы велики, то лучше выбрать объект «доходы минус расходы» (это выгодно для торговых и производственных фирм).

Если расходы небольшие, подойдет объект «доходы» (например, для сдачи помещений в аренду или оказания аудиторских и консультационных услуг).

Комментарии
Ваш комментарий
Сервисы для ИП, ООО и бухгалтеров
Проверка контрагентов онлайн
Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса
Регистрация ИП и ООО. Подготовка документов
Читайте также
В этой статье подробно рассмотрим все варианты такой ситуации, когда продана квартира, за какой период вам начислен налог, и что делать, чтобы снять начисления, если квартирой давно не владеете, надо ли игнорировать такую ситуацию.
В последнюю неделю ноября 2017 года налогоплательщики буквально “атаковали” налоговые инспекции по причине неполучения квитанций на уплату имущественных налогов. О том какие причины неполучения налоговых уведомлений, как восстановить пароль к личному кабинету и какие действия нужно предпринять для уплаты налогов пойдет речь в данной статье.
Важные изменения налогового законодательства уже вступили в силу с 1 января 2018 года, другие не менее важные вступят в течение года. Данные изменения повлияют на работу налоговой службы и, конечно, бухгалтеров. В статье пойдет речь об основных изменениях по налогам, сборам и страховым взносам.