Изменения налогового законодательства в 2018 году

Изменения в НДС

Изменения с 1 января 2018:

1. С 1 января 2018 г. операции по реализации лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, а также сырых шкур животных не освобождаются от НДС. Покупатели этих товаров становятся налоговыми агентами и обязаны исчислять НДС, вне зависимости от того являются ли они плательщиками НДС или нет. Исключение составляют физические лица, не являющиеся ИП.
   Данная норма введена Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
2. Нулевая ставка по НДС будет применяться по операциям по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта. Данная норма введена Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ.
3. Подтверждать ставку 0% по зарубежным посылкам можно документами об оплате и декларацией CN 23. Данная поправка внесена пп.7 п.1 ст.165 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ.
4. При экспорте товаров, работ и услуг можно отказываться от нулевой ставки НДС при соблюдении определенной процедуры. Изменения в ст.164 НК РФ введены Федеральным законом от 27.11.2017 № 350-ФЗ.
5. Вступили в силу поправки по организациям, у которых есть операции, облагаемые и необлагаемые НДС. Теперь организации и ИП обязаны вести раздельный учет НДС даже в случае соблюдения «Правила 5%». Изменения в п. 4 ст. 170 НК РФ введены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.
6. Вступили в силу поправки, которые ввели «tax free» при покупках товаров иностранцами ( не из стран ЕАЭС). Изменения внесены в ст.169.1 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 341-ФЗ.

Изменения в налоге на прибыль организаций

Изменения с 1 января 2018:

1. Для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон прекращает действовать нулевая ставка. С 2018 года такие организации должны исчислять налог на прибыль в федеральный бюджет по ставке 2%. Федеральным законом от 27.11.2017 №348-ФЗ внесены изменения в статью 284 НК РФ.
2. Изменился порядок расчета сомнительного долга. Теперь для расчета дебиторскую задолженность нужно уменьшать на встречную кредиторскую задолженность, начиная с самой ранней дебиторки. Данные изменения внесены в п. 1 ст.266 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 №335-ФЗ.
3. Не облагается налогом безвозмездная передача средств учредителями с любой целью, а не только при условии расширения чистых активов. Изменения введены новым пп.3.7 п.1 ст.251 НК РФ.
4. Расходы для целей налогообложения стало возможным включать стоимость обучения не только в образовательных, но и в научных учреждениях при соблюдении определенных условий: наличие договора, лицензии на образовательную деятельность и последующей отработки ученика не менее одного года в организации, оплатившей обучение. Поправки внесены в пп.3 п.1 ст.264 НК РФ. аналогичные изменения внесены в п.3 ст.264 НК РФ по затратам на сетевую форму образования.
5. Предусмотрен инвестиционный вычет по основным средствам 3-7 амортгрупп. Право на вычет, срок его применения и категории льготников устанавливают регионы местными законами. Данные изменения отражены в ст.286.1 НК РФ на основании Федерального закона от 27.11.2017 №335-ФЗ.

Налог на доходы физических лиц

С 1 января 2018 года при оформлении справок 2- НДФЛ, введены следующие новые коды доходов:

1. 2013 – компенсация за неиспользованный отпуск;
2. 2014 – облагаемая НДФЛ часть выходного пособия и иных выплат при увольнении;
3. 2301 – штраф и неустойка по Закону о защите прав потребителей;
4. 2611 – списанный с баланса безнадежный долг;
5. 3023 – процент или купон по обращающимся облигациям российских организаций (в рублях и эмитированные после 01.01.2017 г.).

Ранее эти доходы подпадали под код 4800 «Иные доходы»
По вычетам появился один новый код – 619 (прибыль по операциям на ИИС). Изменения введены Приказом ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@.

С 1 января 2018 года введены новые формы отчетов: 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Изменения незначительные. Сдавать отчетность за 2017 год нужно по новым формам.

В случае реорганизации правопреемник сдает отчетность по 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за старую компанию, ранее это должна была делать ликвидируемая компания.
Изменения внесены п.5 ст.230 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ

С 1 января 2018 года введены изменения при уплате НДФЛ с выигрышей. Если выигрыш составляет от 4 до 15 тыс. руб., то налог платит ФЛ.
Если стоимость приза превысит 15 тыс. руб., то исчислять и удерживать НДФЛ должны организаторы лотерей и азартных игр, как налоговые агенты.

Изменения в УСН

С 1 января 2018 года установлен коэффициент-дефлятор для УСН в размере 1, 481. Однако на период с 2017 по 2019 годы индексация приостановлена. Лимиты по доходам остались прежними:

1. для применения УСН в 2018 году — не более 150 млн. руб. по итогам отчетного (налогового) периода;
2. для перехода на УСН с 2018 года — не более 112,5 млн. руб. за 9 месяцев 2017 года.

Данное изменение введено Приказом Мин-экономразвития от 30.10.2017 № 579.

С января 2018 года в книге учета доходов и расходов появился новый пятый раздел. Его должны заполнять налогоплательщики УСН с объектом «Доходы». В данный раздел включаются суммы уплаченного торгового сбора. Торговый сбор введен только в Москве.

Изменения в ЕНВД

С 1 января 2018 года увеличен коэффициент-дефлятор (К1) для ЕНВД до 1,868. Данное изменение введено Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579.

Транспортный налог

С 1 января 2018 г. при заполнении декларации по транспортному налогу за 2017 год нужно пользоваться новым бланком, утвержденным Приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. Срок сдачи не поменялся – не позднее 1 февраля.

По некоторым дорогостоящим автомобилям снижен коэффициент для расчета транспортного налога. Изменения внесены в п.2 ст.362 НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Налог на имущество организаций

Изменения с 1 января 2018:

1. При заполнении декларации по налогу на имущество за 2017 год организации должны использовать новую форму, утвержденную Приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
2. Федеральная льгота для движимого имущества отменена. На региональном уровне льгота не применяется, если она не введена региональным законом.

Ставка налога на имущество в 2018 году не должна превышать 1,1%.
Регионам дано право вводить дополнительные льготы по движимому имуществу. Изменения внесены Федеральным законом от 30.11.2016 № 401-ФЗ, Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

Изменения в земельном налоге

С 1 января 2018 г. при заполнении декларации по земельному налогу за 2017 год организации должны использовать новую форму, утвержденную Приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@. Срок сдачи декларации не поменялся – не позднее 1 февраля.

Торговый сбор

С 1 января 2018 г. установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,285. В 2017 году он был равен 1,237. Данное изменение введено Приказом Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579

Изменения в страховых взносах

С 1 января 2018 г. изменена форма расчета по страховым взносам. Отчет за 2017 год нужно сдавать по новой форме КНД 1151111.
ФНС России доработала в программе «Налогоплательщик ЮЛ» перечень оснований для признания расчета по страховым взносам не представленным. Во избежание ошибок в расчетах нужно пользоваться данной программой и программой проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности TESTER. Изменения внесены Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ.

С 1 января 2018 года» утверждены предельные величины базы для исчисления страховых взносов на 2018 год в следующем размере:

1. на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 815 000 рублей;
2. на ОПС 1021 000 рублей
3. предельной величины для взносов на ОМС законом не установлено.

Для ИП страховые взносы в фиксированном размере теперь не зависят от МРОТ. На 2018 год установлены взносы на ОПС — 26545 руб., на ОМС – 5840 руб.
С 1 января 2018 г. Возмещение расходов на спецодежду за счет взносов на травматизм разрешается только в том случае, если одежда и материалы изготовлены в России. Изменения предусмотрены Приказом Минтруда России от 29.04.2016 № 201н

Контрольно-кассовая техника

С 1 июля 2018 г. увеличится число организаций, которые обязаны применять новые ККТ. Однако Федеральным законом от 27 ноября 2017 года №337-ФЗ продлена отсрочка применения ККТ-онлайн до 1 июля 2019 года для отдельных хозяйствующих объектов, таких как:
Отдельные категории юридических лиц и ИП, применяющие ЕНВД по работам и услугам населению, кроме общественного питания, с обязательным использованием БСО.
ИП, применяющим ПСН без работников

Контрольная работа ФНС

В 2018 году будет продолжать действовать срок камеральной проверки равный двум месяцам. Такое решение принято ФНС России письмом от13.07.2017 № ММВ-20-15/112@. Данный порядок уже действует по проверкам деклараций по НДС, представленных после 1 июля 2017 года за налоговые периоды с 2015 года.
Сокращение срока камеральной проверки стало возможно благодаря использованию системы «АСК НДС-2». Автоматизированный контроль операций всех налогоплательщиков и их контрагентов позволяет налоговой службе выявить нарушения, и или их отсутствие. Данное нововведение положительно повлияет на финансовую сторону бизнеса, увеличит оборачиваемость собственного капитала.

С 1 января 2018 г. у налоговых органов появилось право запрашивать данные и документы у аудиторских компаний. А аудиторы в свою очередь обязаны сообщать обо всех сомнительных операциях клиентов в Росфинмониторинг. Далее эта информация будет направлена в налоговую службу, что возможно станет основанием дл проведения ВНП.
С 2018 года Органы Роспотребнадзора будут проводить контрольные закупки под видом обычных покупателей. Вопросы проверки: соблюдение санитарных правил и норм, технические регламенты, выдача чека.