Администрирования страховых взносов в 2017 году, переходный период

1

Что происходит?

Еще 1 декабря 2016 года ФНС России подготовила Письмо от 1 декабря 2016 года № ЗН-4-1/22860@ «О проведении разъяснительной работы». В этом письме говорится об информировании налогоплательщиков  и кредитных организаций по порядку заполнения платежных поручений по страховым взносам, начиная с 2017 года. Переходный период всегда содержит шероховатости. Попробуем разобраться, что происходит с отчетностью, платежами и контрольными действиями двух структур.

2

Что с отчетностью за 2016 год

Передача остатков лицевых счетов по страховым взносам из Пенсионного фонда в налоговые органы запланировано на февраль 2017 года. Это произойдет после сдачи годовых отчетов по страховым взносам за 2016 год по старому в Пенсионный фонд.

Так расчет по ОПС за 2016 год, Расчет по взносам в ФФОМС за 2016 год должны сдавать работодатели в территориальное отделение ПФР по месту регистрации по форме РСВ-1 в срок до 15 февраля 2017 года на бумажном носителе при среднесписочной численности менее 25 человек и в срок до 20 февраля 2017 года на электронном носителе при численности более 25 человек. Персонифицированные данные по всем работникам за 2016 г. также будут сданы в отделение ПФР в составе РСВ-1 (раздел 6). Камеральные проверки этих форм будут проводить территориальные отделения ПФР.

Отчетность по форме 4-ФСС за 2016 год страхователи будут сдавать в свое территориальное отделение ФСС с учетом изменений по Приказу ФСС РФ от 04.07.2016 №260.

3

Как и куда отчитываться за 1 квартал 2017 года

В налоговую службу отчетность по страховым взносам будет сдаваться за период, начиная с 1 января 2017 года, то есть за 1 квартал, 1 полугодие и т.д. Форма расчета будет новая взамен старых двух: 4-ФСС и РСВ-1. Форма и инструкция по заполнению расчета утверждены приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551.

Форма Расчета страховых взносов (КНД — 1151111) состоит из титульного листа трех разделов:

  1. Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» содержит 10 приложений;
  2. Раздел 2 «Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств» содержит 1 приложение;
  3. Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

В обязательном порядке сдаются следующие составляющие Расчета:

  1. Титульный лист;
  2. Раздел 1 со сводными данными о страховых взносах к уплате в бюджет;
  3. Подраздел 1.1 приложения 1 Раздела 1 – расчет пенсионных взносов;
  4. Подраздел 1.2 приложения 1 Раздела 1 – расчет взносов ОМС;
  5. Приложение 2 раздела 1 – расчет взносов по социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  6. Раздел 3 –персонифицированные сведения о застрахованных лицах

Все остальное представляется в том случае, если есть данные для заполнения.

Значения сумм заполняются в рублях и копейках. При отсутствии данных ставятся прочерки. Слова в начале строки пишутся заглавными буквами. Ознакомиться подробнее и скачать форму расчета можно с сайта ФНС.
Расчеты будут представляться ежеквартально нарастающим итогом в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Самый первый расчет за 1 квартал 2017 года нужно будет сдать не позднее 2 мая 2017 года.

Расчет при средней численности более 25 человек сдается только в электронном виде, при численности менее 25 человек на бумажном носителе. Дата сдачи и для бумажного носителя и электронного одинакова.

Расчет ФНС не примет, если пенсионные взносы по каждому сотруднику в сумме не совпадут с общей величиной взносов ПФР. Налоговый орган направит Уведомление о расхождении, и страхователь в течение 5 дней должен устранить ошибки, иначе будет штраф.

Отчетность СЗВ-М будет сдаваться и в 2017 году в территориальное отделение ПРФ в срок до 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Начиная с отчетности за 2017 год, Отчеты по травматизму налогоплательщики продолжат сдавать в ФСС, но по новой форме, которая утверждена Приказом ФСС России от 26.09.2016№381, название у нее осталось прежним «4-ФСС».
Какая еще может появиться отчетность и куда ее нужно сдавать, покажет время. Ждем окончания 1 квартала 2017 года.

4

Куда платить страховые взносы в 2017

Что касается платежей, то принято решение, что все платежи, датированные 2017 годом, должны быть адресованы в ФНС. Здесь есть одно но. Для уплаты страховых взносов определены два типа КБК. Если платежи относятся к 2016 году (старая задолженность), то это один тип КБК, если страховые взносы уплачиваются за период 2017 года, то это другой тип КБК. Для определения КБК нужно воспользоваться «Сопоставительной таблицей видов доходов», которая находится на сайте ФНС.

КБК утверждены Приказом Минфина от 07.12.2016 № 230н.

5

Особенности заполнения платежных поручений

В Письме ФНС 01.12.2016 № ЗН-4-1/22860@ «О проведении разъяснительной работы» даны подробные разъяснения по заполнению платежных поручений на уплату страховых взносов в 2017 году», особое внимание обращается на следующее:

  1. Первое. ИНН и КПП получателя средств указывается значение ИНН и КПП налогового органа, который администрирует этот платеж.
  2. Второе. Получателем указывается сокращенное наименование органа федерального казначейства и в скобках сокращенное наименование налогового органа, администрирующий данный платеж.
  3. Третье. Код бюджетной классификации вносится КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должны быть «182» — Федеральная налоговая служба.

При заполнении КБК (поле 104) нужно обратить внимание на указание кодов подвидов доходов, так как они будут различны в зависимости от периода, за который уплачиваются страховые взносы:

  1. в поле (105) указывается Код ОКТМО, имеет 8 знаков;
  2. в поле (106) – указывается основание платежа в соответствии с п. 7 приложения 2 к приказу от 12.11.2013 № 107н, имеет 2 знака;
  3. в поле (107) указывается конкретная дата в соответствии с п. 7 приложения 2 к приказу от 12.11.2013 № 107н, имеет 10 знаков;
  4. в поле (108) указывается номер документа (только цифры) в соответствии с п. 9 приложения 2 к приказу от 12.11.2013№ 107н, При уплате текущих платежей и при погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа указывается «0».
  5. в поле (109) указывается дата документа в соответствии с п. 10 приложения 2 к приказу от 12.11.2013 № 107н, имеет 10 знаков;
  6. в поле (110) – тип платежа – указывается «0» в соответствии с Письмом банка России от 30.12.2014 № 234-Т.

Сумма платежа после названия «Платежное поручение № 5» указывается прописью. Например: Пятьсот пятьдесят восемь тысяч рублей 25 копеек.
Статус налогоплательщика, расположенный в правом верхнем углу документа, заполняется в соответствии с приложением 5 к приказу от 12.11.2013 № 107н, имеет два знака. Для тех налогоплательщиков, у которых есть работники, статус «14», для ИП без работников – статус «09»
УИН заполняется в соответствии с п. 12 приложения 2 к приказу от 12.11.2013 № 107н, имеет 10 знаков.

6

Проведение контрольной работы

Как уже было сказано, все отчеты, сданные в Пенсионный фонд, будут «камералить» Пенсионный фонд. Камеральные проверки отчетов за 1 квартал 2017 года, сданные в налоговые органы, будут проводить налоговые инспекции.

Выездные проверки страховых взносов за период с 2014, 2015, 2016 годы также будут осуществлять работники Пенсионного фонда.

Есть предположение, что уточненные расчеты по страховым взносам за периоды 2014-2016 годы будут сдаваться в Пенсионный фонд, но нормативного документа, подтверждающего данный факт пока нет.

7

Фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2017 году

Так как изменился минимальный размер оплаты труда (далее МРОТ) на 2017 год, он установлен в размере 7500 руб., то, соответственно, изменились суммы страховых взносов.

Так в 2017 году ИП должен заплатить за себя:

  1. Страховые взносы на пенсионное страхование (12*7500*26%)=23400 руб.;
  2. Страховые взносы на медицинское страхование (12*7500*5,1%)=4590 руб.

Где: 26% и 5,1 % ставки страховых взносов ИП за себя на пенсионное и медицинское страхование, соответственно.
Итого Фиксированная сумма взносов ИП за себя при сумме годового дохода менее 300 000 руб. составит 27990 руб. (23400+4590).
Срок уплаты не позднее 31 декабря 2017 г.
Если ИП зарегистрирован не с начала года, то страховые взносы пересчитываются.
Если у ИП годовой доход составил более 300 000 руб., то он должен уплатить дополнительный взнос на пенсионное страхование в размере 1% с суммы превышения дохода в 300 000 руб. Максимальный взнос в ПФР в 2017 г. ИП за себя составит 187 200 руб. (8*7500*12*26%). Срок уплаты не позднее 1 апреля 2018 года.
На медицинское страхование в 2017 г. ИП платит фиксированную сумму 4590 руб. Данная сумма не пересчитывается и не зависит от суммы полученного дохода.
Взносы в ФСС на страхование по временной нетрудоспособности и материнству ИП платит добровольно, чаще всего он этого не делает.
Взносы в соцстрах на травматизм и несчастный случай ИП не предусмотрено.

8

Информирование налогоплательщиков

Информирование и разъяснительная работа проводится налоговыми органами с налогоплательщиками путем проведения семинаров, направления электронных сообщений по ТКС, а также подготовлены и выдаются памятки для налогоплательщика с реквизитами налоговой инспекции. В каждой инспекции оформлены информационные стенды. Звонки по телефонам также не остаются без внимания.

К вниманию всех налогоплательщиков существует телефон бесплатной горячей линии Налоговой: 8-800-222-2222.

Задайте вопрос по налогам и бухгалтерии
Получайте ответы на на любой вопрос от участников, хорошо разбирающихся или имеюших опыт по теме.
Сервисы для ИП, ООО и бухгалтеров
Проверка контрагентов онлайн
Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса
Регистрация ИП и ООО. Подготовка документов
Сохранить в закладки
Нашли ошибку в статье, или хотите дополнить свежей информацией?
Напишите нам, мы обязательно поправим
Читайте также
14 июня 2016 госдума приняла окончательно пакет законов о передаче ФНС полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Разбираемся в изменениях.
Введена новая форма отчетности в ПФР для всех работодателей СЗВ–М. В отчете будут отражаться сведения на всех работников, независимо от возраста и статуса пенсионера, и даже на тех, кто оформлен по гражданско-правовым договорам.
В 2016 много нововведений, разбираемся подробно в каждом из них. Взносы в ПФР, фиксированный платеж, страховые взносы и счета-фактуры.