Передача администрирования страховых взносов в ФНС в 2017

Что происходит?

Уже во второй раз законодатель принимает решение передать администрирование Страховых взносов в налоговую службу. Первый раз такой шаг был сделан в 2001 году, тогда это назывался Единый социальный налог (ЕСН). И сейчас в 2017 году как будут называться платежи или по- прежнему останутся страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС, но администрировать их будет ФНС. Именно по этому вопросу Госдума 14 июня 2016 приняла окончательно пакет законов о передаче ФНС полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Пакет документов следующий:
ФЗ №1040802-6 «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ (в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»)(далее Первый закон);

ФЗ №1040799-6 «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование)» (далее второй закон);

ФЗ №1040775-6 «О внесении изменений в Бюджетный кодекс РФ в связи с принятием ФЗ «О внесении изменений в Налоговый кодекс РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование)» (далее третий закон).

Для чего проводится реформа?

Новый порядок, как считают законодатели, снизит расходы на бизнес за счет уменьшения количества контролирующих служб, повысит качество проводимых проверок, а также значительно сократит количество сдаваемой отчетности.

Останутся ли страховые взносы или будет ЕССС?

Первоначально в Письме ФНС от 02.02.2016 №БС-4-11/1539@ был разработан проект Дорожной карты «Создание единого механизма администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование». Тем самым ФНС планировала ввести ЕССС- единый социальный страховой сбор. Будет ли это внедрено или претерпит изменения, следует ожидать когда подпишет Президент России те три уже одобренные Госдумой законопроекта, вносящие изменения в порядок оплаты страховых взносов и отчетности по ним.
Возможно, что в 2017 году организации и ИП будут уплачивать страховые взносы по отдельным платежкам.

Плюсы и минусы перераспределения функций

Плюсы

1. Сокращение платежек по взносам, если это будет реализовано;
2. Улучшение платежной дисциплины;
3. Уменьшатся затраты у налогоплательщиков, меньше будет ошибок;
4. Единая отчетность по взносам, сдавать единый орган – ФНС.

Минусы

1. Выездные проверки по взносам за 2014-2016 годы будут проводить сотрудники ФНС с ПФР И ФСС, а это на налогоплательщика действует удручающе;
2. Взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов во внебюджетные фонды, образовавшихся на начало 2017 года и за расчетный период 2016 года, будет осуществляться ФНС в соответствии с НК РФ.

Суть законов

Что еще предстоит сделать, чтобы передача состоялась?

Для того чтобы ФНС приступила к администрированию страховых взносов необходимо внести изменения в Налоговый кодекс, Бюджетный кодекс РФ, а также в законодательство о страховых взносах. Что уже практически сделано. Только нужно чтобы все эти законы были подписаны Президентом РФ.
В настоящий момент принят, но еще не вступил в силу закон ФЗ от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование». (далее Закон 250-ФЗ).

Закон 250-ФЗ состоит из 24 статей. В нем приняты изменения в следующие законодательные акты:

1. Закон Российской Федерации “О налоговых органах Российской Федерации”;
2. ФЗ “Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации”;
3. ФЗ “Об основах обязательного социального страхования”;
4. ФЗ “Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации”;
5. ФЗ “Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования”;
6. ФЗ “Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний”.

Выдержки из статей

Статья 20 Закона 250-ФЗ
Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащие уплате за периоды до 1 января 2017, осуществляется Пенсионным фондом и Фондом социального страхования в ранее действовавшем порядке.

Статья 21 Закона 250-ФЗ

1. Решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за прошлые периоды до 1 января 2017 г. принимается ПФР и ФСС в течение 10 рабочих дней со дня письменного заявления страхователя о возврате переплаты.
2. Если переплата возникает в случае представления плательщиком уточненного расчета, срок возврата (10 рабочих дней) исчисляется со дня завершения ПФР и ФСС камеральной проверки данного расчета.
3. Решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов за прошлые периоды до 1 января 2017 г. принимается при отсутствии у страхователя задолженности за указанный период.
4. На следующий день после принятия Решения о возврате переплаты страховых взносов ПФР ИФСС направляют его в соответствующий налоговый орган.

Статья 23 Закона 250-ФЗ
Все расчеты, в том числе уточненные по страховым взносам за прошлые периоды до 1 января 2017 г. представляются в ПФР и ФСС в в том порядке, который ранее действовал до дня вступления в силу Закона 250-ФЗ).

Статья 24 Закона 250-ФЗ
Настоящий Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2017 года
Подписал Президент Российской Федерации В.Путин
Москва, Кремль 3 июля 2016 г. № 250-ФЗ

Что останется неизменным после передачи администрирования взносов

1. Объект обложения, расчетный и отчетные периоды, плательщики взносов, будут такие же, как и сейчас.
2. Также останется на прежнем уровне основной тариф, предельные базы для начисления страховых взносов в ПФР и ФСС, как это предусмотрено в Законе №212-ФЗ.
3. Тариф взносов в ФФОМС останется на прежнем уровне 5,1%.
4. Для ИП нынешний тариф и фиксированные платежи за себя останутся прежними. Останется неизменным и уплата дополнительного платежа в размере 1% от дохода, если он превысит 300 тыс. руб. в год.
5. Сроки уплаты взносов не поменяются.
6. Условие по способу представления отчета на бумажном носителе или электронно останется прежним.
7. Отчетность в ПФР тоже останется (форма СЗВ-М, сведения о стаже)

Что изменится после передачи в ФНС

1. Вместо РСВ-1 и 4-ФСС после передачи администрирования в налоговую инспекцию работодатели будут сдавать единый расчет по всем взносам. Форму и порядок его заполнения утвердит ФНС. Срок его представления будет такой же, как для существующего расчета 4-ФСС.
2. Камеральные и выездные проверки по всем взносам (кроме взносов «на травматизм») будут проводить работники ФНС. А по проверке правильности расходов на соцстрах будут назначаться совместные выездные налоговые проверки сотрудников ФНС и ФСС.

Взносы «на травматизм» останутся за ФСС

Функция контроля за уплатой взносов «на травматизм» в ФНС передаваться не будет. Контролировать начисление и уплату взносов «на травматизм» будет только ФСС.

Таким образом, законодатели разделят полномочия между ФНС, ПФР и ФСС. Все, что связано с начислением взносов, достоверность начисленной ЗП будет контролировать ФНС, достоверность сведений о стаже – ПФР, а взносы на травматизм ФСС.

Что дальше?