Восстановление НДС при ликвидации оборудования
Добрый вечер! ООО на ОСНО занимается производством бытовой техники. Было закуплено новое высокоэффективное оборудование, а старое морально устаревшее — было ликвидировано. Как быть с НДС, который был поставлен на вычет при его приобретении? Нужно ли восстанавливать НДС и в каком размере?
Добрый вечер, Константин!
В соответствии с Письмом Минфина РФ от 17.02.2016 №03-07-11/8736 при ликвидации основных средств, суммы налога, которые ранее были приняты к вычету, нужно восстановить. Размер суммы налога к восстановлению определяется по остаточной стоимости ОС без учета переоценки. Относится данная сумма восстановленного налога к прочим расходам (ст.264 НК РФ). Восстановление сумм НДС производится на дату ликвидации ОС, которая указывается в Акте, утвержденном руководителем организации.
Если при демонтаже ОС нанимались подрядные организации, то НДС, уплаченный, подрядным организациям в составе стоимости демонтажных работ подлежит вычету в соответствии с п. 6 ст. 171 НК РФ.