НДФЛ с доходов командированного за пределы РФ сотрудника
Добрый день. Сотрудник находился в длительной командировке в Китае ( с мая 2015г по март 2016г), периодически он возвращался на Родину ( Россия). В результате в 2015 году ( май-декабрь) весь период его командировки составил 171 кал.день, в 2016( с января по март 2016г) — 76 кал.дней. НДФЛ с доходов в виде оплаты среднего заработка в 2015г удержан в размере 13%. Как рассчитывается предел для отнесения к резиденту или нерезиденту 183 кал.дня — в пределах каждого календарного года (налоговый период по НДФЛ — календарный год)? НДФЛ по какой ставке надо удержать с доходов 2016 года в период нахождения в командировке и далее с последующих доходов в апреле, мае и т.д., когда сотрудник уже находился в России?
Добрый вечер, Ольга!
Согласно п.2 ст.207 НК РФ «Налоговыми резидентами признаются ФЛ, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев». Согласно Налоговому кодексу 12 месяцев подряд это будет для каждого месяца свой период из 12-ти месяцев подряд идущих. Учитывается любой непрерывный 12-ти месячный период, который может начаться в одном году, а закончится в другом.Для мая 2015 г. — это период с июня 2014 г. по май 2015 г.
Для июня 2015 г. — это период с июля 2014 г. по июнь 2015 г.
Для июля 2015 г. — это период с августа 2014 г. по июль 2015 г.
Для августа 2015 г. — это период с сентябрь 2014 г. по август 2015 г.
Для сентября 2015 г. — это период с октября 2014 г. по сентябрь 2015 г.
Для октября 2015 г. — это период с ноября 2014 г. по октябрь 2015 г.
Для ноября 2015 г. — это период с декабря 2014 г. по ноябрь 2015 г.
Для декабря 2015 г. — это период с января 2015 г. по декабрь 2015 г. (171)
Для января 2016 г. — это период с февраля 2015 г. по январь 2016 г. (171+31)
Для февраля 2016 г. — это период с марта 2015 г. по февраль 2016 г. (>183)
Для марта 2016 г. — это период с апреля 2015 г. по март 2016 г. ( >183)
Таким образом, начиная с января 2016 года ваш работник потерял статус резидента и ставка НДФЛ должна быть 30%.
Отследив, далее по такому принципу пребывание в России работника в один из месяцев он снова может стать резидентом и тогда НДФЛ надо удерживать по ставке 13%, если он до конца 2016 года останется резидентом, то так как налоговый период по НДФЛ – год, то ранее удержанный налог по ставке 30% пересчитывается. Возврат излишне удержанного НДФЛ в соответствии с п.1.1 ст.231 НК РФ возвращается через инспекцию по месту учета (жительства) работника. НДФЛ возвращается по окончании года, путем подачи декларации 3-НДФЛ с пакетом документов, подтверждающих наличие статуса налогового резидента РФ.