Командировка за пределы РФ или Обособленное подразделение
Добрый вечер. Планируется отправить сотрудника ( пока резидента РФ) в длительную командировку за пределы РФ. Пока неизвестно приведет ли это к появлению дохода ( экономической выгоды). Может ли пребывание сотрудника в командировке быть расценено, как наличие обособленного подразделения? Если это Обособленное подразделение, то надо ли платить НДФЛ с дохода сотрудника, после того как он перестанет быть резидентом ( через 183 кал.дня его командировки)?
Добрый вечер, Ольга!
Если у вас будет уточнение цели направления сотрудника за границу, то сообщите пожалуйста! Ну или объясните в двух словах чем он там будет заниматься?
Необходимо четко определить для чего работника направляют за границу:— Или у работника будет место работы за рубежом. То есть у вашей организации уже есть представительство за рубежом, зарегистрировано в соответствии с законодательством той страны и вы просто принимаете, направляете или переводите работника в свое зарубежное представительство.
-Или у работника место работы не меняется, находится в вашей организации в России. И ваш работник едет по распоряжению руководства на конкретный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы, то есть в командировку.
Если у вас нет обособленного подразделения за границей, куда направляется работник, можно согласиться, что вы направляете работника для выполнения служебных обязанностей за границу.
По аналогичному вопросу по интернет-обращению ФНС изложила свою позицию в Письме от 15.03.2016 г. №ОА-4-17/4241@ Цитата: «Статьями 167 и 168 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что при направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение среднего заработка по месту работы, а также возмещение связанных со служебной командировкой расходов по проезду, по найму жилого помещения». И обязанности налогового агента входит контроль статуса ФЛ как налогового резидента в соответствии с п. 2 ст.207 НК РФ. «То есть налоговый агент устанавливает, находилось ли физическое лицо на территории Российской Федерации 183 календарных дня в течение последних 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода. Таким образом, средняя заработная плата, ежемесячно выплачиваемая работнику за время исполнения им трудовых обязанностей за границей, может облагаться налогом в Российской Федерации по ставке 13 или 30 процентов в зависимости от статуса работника как налогового резидента. В то же время, согласно положениям пункта 3 статьи 217 НК РФ суточные в иностранной валюте в пределах сумм, эквивалентных 2500 рублям за каждый день пребывания в загранкомандировке, налогообложению не подлежат независимо от налогового статуса их получателя».
Есть письмо Минфина РФ от 23 января 2014 г. N 03-08-05/2271, которое содержит мнение, что при длительной командировке за границу вознаграждение работника, считается полученным от источников за пределами РФ.
Цитата из письма: «В соответствии с «пп. 6 п. 3 ст. 208» Кодекса вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Таким образом, при направлении работников в командировку за границу на длительный период времени, когда они выполняют трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, по месту работы в иностранном государстве, получаемое ими вознаграждение является вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства и подлежит обложению налогом на территории этого иностранного государства и в соответствии с его законодательством.
Следует отметить, что согласно «п. 2 ст. 232» Кодекса для освобождения от уплаты налога налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства».
В этом письме не указано прямо, что должно быть создано Обособленное подразделение в иностранном государстве. Но из того, что работника направляют на место работы в иностранном государстве, следует, что там должно быть какое-то подразделение вашей организации.