Для отражения сумм, возмещенных территориальными органами ФСС России расходов налогоплательщика предусмотрены строки 070, 080 и 090 Приложения 2 к разделу 1 Расчета по страховым взносам. Как правильно их заполнить указано в Письме ФНС России от 23.08.2017 № БС-4-11/16751. В частности, по строке 080 отражаются суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов за периоды, начиная с января 2017 года. Суммы отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически было возмещение, об этом сказано в п.11.14 Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.
Показатели строки 090 – это разница между исчисленными страховыми взносами (стр.060) и произведенными расходами на выплату страхового случая (стр. 070), увеличенная на сумму возмещенных органами ФСС расходов плательщика (стр. 080).
«При этом признак строки 090 принимает значение:
«1» — «суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, 0.
«2» — «суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, < 0.»