Иностранные граждане, работающие в России на основании патента, с 1 января 2020 года должны платить сумму ежемесячного фиксированного авансового платежа по НДФЛ, рассчитанную по формуле: 1200 руб. (п.2 ст. 227.1 НК РФ) умножается на 1,813 — коэффициент-дефлятор, утвержденный Приказом Министерства экономического развития РФ от 21.10.2019 №684 на 2020 год, и региональный коэффициент. В каждом регионе свой коэффициент: в Республике Адыгея — 1,796, Удмуртской Республике и Татарстане – 1,9 и т.д.
Следует отметить, что фиксированный авансовый платеж по налогу уплачивается иностранным гражданином по месту осуществления им деятельности на основании выданного патента до дня начала срока, на который выдается (продлевается), переоформляется патент (п.4 ст. 227.1НК РФ).
В платежном документе указывается наименование платежа «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа». Работодатель и иностранный работник должны находиться в том регионе, где выдан Патент.
При трудоустройстве налоговый агент будет удерживать НДФЛ (п.1 ст.226 НК РФ) с вознаграждения иностранцу.
Налоговый кодекс предоставляет возможность уменьшить эти суммы.
Для этого иностранный гражданин может подать заявление работодателю с приложением платежных документов, подтверждающих уплату фиксированных авансовых платежей по НДФЛ. Затем работодатель направляет в налоговый орган по месту учета заявление о выдаче уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей.
После проверки всех фактов: получение Патента, наличия трудового договора с иностранцем, уплаты фиксированных авансовых платежей — налоговый орган выдает указанное уведомление работодателю. Важно при заполнении документов не допускать ошибок и не нарушать сроки уплаты авансовых платежей.