НДФЛ
Гражданин И., являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, в 2017 году получил в наследство квартиру в Чехии и продал ее в июле 2018 года за 250 000 евро. Ставка налога в Чехии 21%. Курс евро на дату продажи – 75 евро/руб., на дату уплаты налога – 40 евро/руб. Кроме того, у гражданина И. открыт вклад в банке, находящимся в РФ. Сумма вклада 1 400 000 рублей, ставка процента по вкладу 11 процентов годовых. Ставка рефинансирования на весь налоговый период не менялась и составляла 8,25%. Определить налоговые обязательства лица за 2018 год.
Данная задачка для студента, так как информация не соответствует действительности. В Чехии установлена ставка налога при продаже квартиры 15% и срок подачи декларации в налоговые органы Чехии до 31 марта 2019 года. В соответствии со ст. 23 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Чешской Республики «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал» вы представляете в ФНС РФ декларацию по форме 3-НДФЛ и документы подтверждающие уплату налога в Чехии. Вы платить в России ничего не будете, так как в России ставка налога 13%, произойдет взаимозачет. Но нужно будет представить документы, указанные в статье 232 НК РФ.
В отношении вклада в банке. Статьей 214.2 НК РФ определен четкий порядок налогообложения доходов ФЛ с процентов по вкладам. Обязанность исчисления, удержания и уплаты налогов возложена на банки. По рублевым вкладам налог возникает в том случае, если процентная ставка по вкладу превышает ставку рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов.