Отражение авансов в декларации по НДС
Добрый вечер!
ООО находится на ОСНО. Занимается оптовой торговлей. В 3 квартале не было ни одной продажи (отгрузки) и закупа (поступления) товаров. Были совершены только авансовые платежи. Был получен аванс от покупателя в размере 1800 000 руб. и наше ООО перечислило аванс двум поставщикам: 30 сентября 800 000 руб. одному поставщику и 3 октября 800 000 руб. другому. Отгрузки не были произведены ни в ту, ни в другую сторону. Как нужно заполнить декларацию по НДС за 3 квартал, если отгрузок не было?
Здравствуйте, Григорий!
В день получения аванса в размере 1800 000 руб., ваша организация как продавец, должна начислить НДС в размере 274576 руб. (Д-т 76 НДС с аванса К-т 68 НДС), при этом выписывается счет фактура продавцом. После того как товар реализуется, снова начисляется НДС с объема реализации, а НДС с аванса ранее исчисленный ставится к вычету.
В соответствии с п.8 ст. 171 НК РФ с перечисленного аванса в счет предстоящих поставок товаров покупатель выделяет НДС и ставит его на вычет на основании счета-фактуры, выписанного продавцом. В 3 квартале НДС с перечисленного аванса в размере 800 000 руб. составляет 122034 руб. В момент отгрузки продавец второй раз выписывает счет-фактуру, а покупатель второй раз ставит себе на вычет НДС, а затем вычет с аванса восстановит.
В вашем примере за 3 квартал 2016 г. возникает НДС к уплате в размере 152542 руб. (274576 – 122034).