Если физическое лицо зарегистрировано как ИП, то согласно п. 1 ст.221 НК РФ при осуществлении предпринимательской деятельности имеет право применить профессиональные вычеты. ИП может уменьшить свой доход от аренды имущества на расходы по его содержанию.
Если Физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем, то оно не может воспользоваться профессиональным налоговым вычетом. Для таких лиц налоговой базой в соответствии с п.1 ст.210 НК РФ является любые доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной форме.
Отсюда можно сделать вывод, что доход физического лица от сдачи в аренду принадлежащего ему имущества, является объектом обложения налогом на доходы физических лиц. Получаемая физическим лицом сумма арендной платы от сдачи квартиры в аренду облагается НДФЛ в полном объеме, не уменьшается на суммы, уплаченные собственником за коммунальные услуги.