Что нового в 2016 у ИП, применяющих УСН (доходы) и ЕНВД

Новый размер взносов в Пенсионный фонд

ФЗ от 14.12..2015 № 376-ФЗ с 01.01.2016 г. установил МРОТ в размере 6204 рубля в месяц. Это важно для ИП, так как Увеличение МРОТ увеличивает и фиксированный платеж по взносам: в ПФР он составит 19356,48 руб (6 204*26%), в ФФОМС – 3796,85 руб (6 204*5,1%). Если годовой доход предпринимателя превысил 300 000 руб., то максимальный платеж в ПФР составит 154851,84 руб. (8*6 204*26%*12).

Как правильно платить фиксированный платеж если ИП на УСН (доходы) (без работников), выручка до 300000 руб.

ИП на УСН (доходы) обязан уплачивать авансовые платежи по итогам каждого квартала. При этом авансовые платежи по УСН можно уменьшить на всю сумму фактически уплаченных страховых взносов в Пенсионных фонд. Следовательно, страховые взносы нужно платить в течение соответствующего квартала, чтобы на уплаченную сумму можно было уменьшить авансовый квартальный платеж.

Но если у вас в течение года авансовые платежи налога по УСН равны нулю и только в 4 квартале появились значительные доходы, то в этом случае страховые взносы можно уплатить одной суммой в 4 квартале и по итогам года уменьшить налог на УСН на всю сумму уплаченного в 4 квартале финсированного платежа в Пенсионный фонд. Главное: страховые взносы нужно уплатить до 31 декабря, платить их можно в любой пропорции, как вам выгодно для уменьшения авансовых платежей налога по УСН.

Как правильно платить фиксированный платеж если ИП на УСН (доходы) (без работников), выручка более 300000 руб.

Для тех ИП, у которых выручка за год составила больше 300000 руб. введена дополнительная сумма страховых взносов в Пенсионный фонд в размере 1% от годовых доходов, превышающих 300 000 рублей, которую надо перечислить до 1 апреля 2016 года. По аналогии с фиксированными платежами платить данную сумму страховых взносов можно раньше, если лимит выручки превышен в 1 квартале или во втором. Тогда на сумму дополнительно уплаченных платежей можно уменьшить авансовые платежи по налогу на УСН за соответствующий квартал.

Если дополнительные платежи в размере 1% будут уплачены в 2016 г. по сроку до 1 апреля 2016 г. то на эту сумму можно уменьшить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2016 г.

Как учитывать страховые платежи, уплаченные с нарушением срока?

Если страховые платежи за 2014 и 2015 года как фиксированные так и дополнительные будут уплачены только в 2016 году, то корректировать авансовые платежи и налог на УСН за 2014 и 2015 годы нельзя. На эти суммы уплаченных платежей в 2016 г. можно уменьшить налог по УСН за 2016 год.

Уменьшение налога по УСН на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд наемных работников

При объекте «доходы» ИП вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды, но не более чем на 50% от суммы налога. При этом уплаченные суммы должны быть произведены в отчетный период.

Ставка налога по УСН для объекта «Доходы»

Еще в 2015 г. ставка налога по всей России была одинаковая и составляла 6% от всех доходов ИП. Федеральным законом от 06.04.2015 № 84-ФЗ дано право региональным властям снижать ставку по УСН с объектом «доходы» до 1%. Она сможет варьироваться от 6% до 1%.

Этот же закон позволил не платить налог в течение 2- лет вновь зарегистрированным ИП, занятым оказанием бытовых услуг населению. Так «налоговые каникулы» распространились еще на большее количество видов деятельности.

Может ли «упрощенец» выписать счет-фактуру с НДС?

ИП на УСН может предъявить НДС покупателю и уплатить его в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), то есть выписать счет- фактуру с НДС, при этом он становится плательщиком НДС и обязан сдать декларацию и книгу продаж электронно по ТКС. Однако к вычету входной НДС «упрощенец» принять не может.
Начиная с 01.01.2016 г. Данный исчисленный НДС не включается в налоговую базу по УСН ( ранее квлючался).
Также установлено законом, что этот НДС не включается в расходы.

Ставка налога по ЕНВД в 2016

ФЗ от 13.07.2015 №232-ФЗ внесено изменение в НК РФ, которое позволило с 1 октября 2015 года местным властям снижать ставку ЕНВД с 15% до 7,5% для отдельных категорий налогоплательщиков или по отдельным видам деятельности. В связи с этим в налоговой декларации по ЕНВД появилась стр. 105 «Ставка налога».

Как легально уменьшить ИП налог ЕНВД в 2016 году?

ИП без наемных работников имеют право уменьшить налог ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя фиксированных платежей в Пенсионный фонд, но в пределах налога. Фиксированные платежи в 2016 году следующие: в ПФР — 19356,48 руб. в ФФОМС – 3796,85 руб. Если годовой доход ИП превысил 300 000 руб., то максимальный платеж в ПФР составит 154851,84 руб.

За каждый квартал составляется декларация по ЕНВД, в которой сумму налога ЕНВД можно уменьшить на фактически уплаченные фиксированные платежи в этом квартале. Аналогично фиксированным платежам, налог ЕНВД можно уменьшить и на дополнительно уплаченные платежи в пенсионный фонд в размере 1% от суммы превышения дохода в 300 000 руб. Налог ЕНВД уменьшается за тот квартал, в котором произведена фактическая уплата дополнительные платежи в размере 1%. Если дата платежки 10.02.2016 г. на сумму 154851,84 руб ( доп. платеж), то уменьшить налог ЕНВД на эту сумму можно за 1 квартал 2016 г.

Если ИП имеет наемных работников, то уменьшить налог ЕНВД он может на сумму страховых взносов за своих работников ( п.2 ст.346.32 НК РФ), но не более 50% налога.

Коэффициенты-дефляторы на 2016

Приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772 установлены коэффициенты-дефляторы:

1. 1,329 – для УСН, ПСН и налога на имущество ФЛ;
2. 2,083 – для целей ЕНВД;
3. 1,154 – по торговому сбору;
4. 1,514 – для НДФЛ.

Лимит перехода на УСН и сохранения права на УСН в 2016 г.

Коэффициент-дефлятор для УСН установлен равным 1,329.
Значит лимит выручки для перехода на УСН с 01.01.2017 г. составит – 59 805 тыс.руб. (45 000 тыс.руб.*1,329)
А лимит выручки для сохранения права на УСН в 2016 г. составит — 79 740 тыс. руб. (60 000 тыс.руб. *1,329)

Тарифы во внебюджетные фонды на 2016

Страховые взносы нужно платить по старым тарифам и в 2016 и в 2017 годах (ФЗ от 28.11.2015 № 347-ФЗ):

1. в ПФР – 22% и 10% – с сумм сверх предельной базы;
2. в ФСС – 2,9% – только в рамках предельной «страховой» базы;
3. в ФФОМС – 5,1% – со всех выплат

Новый отчет в ПФР с 1 апреля 2016 г.

С 1 апреля 2016 г. вводится новый отчет в ПФР (ФЗ от 29.12.2015 № 385-ФЗ).

Не позднее 10-го числа каждого месяца в ПФР нужно будет сообщать следующие сведения о каждом вашем работнике, включая трудящихся по гражданско-правовым договорам:

1. ФИО;
2. СНИЛС и ИНН.

За непредставление будет штраф – 500 рублей за каждого работника. Первый срок сдачи отчетности 10.05.2016 г.