ФЗ от 14.12..2015 № 376-ФЗ с 01.01.2016 г. установил МРОТ в размере 6204 рубля в месяц. Это важно для ИП, так как Увеличение МРОТ увеличивает и фиксированный платеж по взносам: в ПФР он составит 19356,48 руб (6 204*26%), в ФФОМС – 3796,85 руб (6 204*5,1%). Если годовой доход предпринимателя превысил 300 000 руб., то максимальный платеж в ПФР составит 154851,84 руб. (8*6 204*26%*12).
ИП на УСН (доходы) обязан уплачивать авансовые платежи по итогам каждого квартала. При этом авансовые платежи по УСН можно уменьшить на всю сумму фактически уплаченных страховых взносов в Пенсионных фонд. Следовательно, страховые взносы нужно платить в течение соответствующего квартала, чтобы на уплаченную сумму можно было уменьшить авансовый квартальный платеж.
Но если у вас в течение года авансовые платежи налога по УСН равны нулю и только в 4 квартале появились значительные доходы, то в этом случае страховые взносы можно уплатить одной суммой в 4 квартале и по итогам года уменьшить налог на УСН на всю сумму уплаченного в 4 квартале финсированного платежа в Пенсионный фонд. Главное: страховые взносы нужно уплатить до 31 декабря, платить их можно в любой пропорции, как вам выгодно для уменьшения авансовых платежей налога по УСН.
Для тех ИП, у которых выручка за год составила больше 300000 руб. введена дополнительная сумма страховых взносов в Пенсионный фонд в размере 1% от годовых доходов, превышающих 300 000 рублей, которую надо перечислить до 1 апреля 2016 года. По аналогии с фиксированными платежами платить данную сумму страховых взносов можно раньше, если лимит выручки превышен в 1 квартале или во втором. Тогда на сумму дополнительно уплаченных платежей можно уменьшить авансовые платежи по налогу на УСН за соответствующий квартал.
Если дополнительные платежи в размере 1% будут уплачены в 2016 г. по сроку до 1 апреля 2016 г. то на эту сумму можно уменьшить авансовый платеж по УСН за 1 квартал 2016 г.
Если страховые платежи за 2014 и 2015 года как фиксированные так и дополнительные будут уплачены только в 2016 году, то корректировать авансовые платежи и налог на УСН за 2014 и 2015 годы нельзя. На эти суммы уплаченных платежей в 2016 г. можно уменьшить налог по УСН за 2016 год.
При объекте «доходы» ИП вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа) на сумму уплаченных страховых взносов в Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды, но не более чем на 50% от суммы налога. При этом уплаченные суммы должны быть произведены в отчетный период.
Еще в 2015 г. ставка налога по всей России была одинаковая и составляла 6% от всех доходов ИП. Федеральным законом от 06.04.2015 № 84-ФЗ дано право региональным властям снижать ставку по УСН с объектом «доходы» до 1%. Она сможет варьироваться от 6% до 1%.
Этот же закон позволил не платить налог в течение 2- лет вновь зарегистрированным ИП, занятым оказанием бытовых услуг населению. Так «налоговые каникулы» распространились еще на большее количество видов деятельности.
ИП на УСН может предъявить НДС покупателю и уплатить его в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), то есть выписать счет- фактуру с НДС, при этом он становится плательщиком НДС и обязан сдать декларацию и книгу продаж электронно по ТКС. Однако к вычету входной НДС «упрощенец» принять не может.
Начиная с 01.01.2016 г. Данный исчисленный НДС не включается в налоговую базу по УСН ( ранее квлючался).
Также установлено законом, что этот НДС не включается в расходы.
ФЗ от 13.07.2015 №232-ФЗ внесено изменение в НК РФ, которое позволило с 1 октября 2015 года местным властям снижать ставку ЕНВД с 15% до 7,5% для отдельных категорий налогоплательщиков или по отдельным видам деятельности. В связи с этим в налоговой декларации по ЕНВД появилась стр. 105 «Ставка налога».
ИП без наемных работников имеют право уменьшить налог ЕНВД на всю сумму уплаченных за себя фиксированных платежей в Пенсионный фонд, но в пределах налога. Фиксированные платежи в 2016 году следующие: в ПФР — 19356,48 руб. в ФФОМС – 3796,85 руб. Если годовой доход ИП превысил 300 000 руб., то максимальный платеж в ПФР составит 154851,84 руб.
За каждый квартал составляется декларация по ЕНВД, в которой сумму налога ЕНВД можно уменьшить на фактически уплаченные фиксированные платежи в этом квартале. Аналогично фиксированным платежам, налог ЕНВД можно уменьшить и на дополнительно уплаченные платежи в пенсионный фонд в размере 1% от суммы превышения дохода в 300 000 руб. Налог ЕНВД уменьшается за тот квартал, в котором произведена фактическая уплата дополнительные платежи в размере 1%. Если дата платежки 10.02.2016 г. на сумму 154851,84 руб ( доп. платеж), то уменьшить налог ЕНВД на эту сумму можно за 1 квартал 2016 г.
Если ИП имеет наемных работников, то уменьшить налог ЕНВД он может на сумму страховых взносов за своих работников ( п.2 ст.346.32 НК РФ), но не более 50% налога.
Приказом Минэкономразвития от 20.10.2015 № 772 установлены коэффициенты-дефляторы:
Коэффициент-дефлятор для УСН установлен равным 1,329.
Значит лимит выручки для перехода на УСН с 01.01.2017 г. составит – 59 805 тыс.руб. (45 000 тыс.руб.*1,329)
А лимит выручки для сохранения права на УСН в 2016 г. составит — 79 740 тыс. руб. (60 000 тыс.руб. *1,329)
Страховые взносы нужно платить по старым тарифам и в 2016 и в 2017 годах (ФЗ от 28.11.2015 № 347-ФЗ):
С 1 апреля 2016 г. вводится новый отчет в ПФР (ФЗ от 29.12.2015 № 385-ФЗ).
Не позднее 10-го числа каждого месяца в ПФР нужно будет сообщать следующие сведения о каждом вашем работнике, включая трудящихся по гражданско-правовым договорам:
За непредставление будет штраф – 500 рублей за каждого работника. Первый срок сдачи отчетности 10.05.2016 г.