Все налогоплательщики, независимо от применяемой системы налогообложения, обязаны платить НДС при ввозе в Россию товаров из стран ЕАЭС. Согласно Приказу Минфина России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@ НДС уплачивается покупателем по месту своего учета не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров. В этот же день подается налоговая декларация по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) в электронном виде. К декларации прилагается комплект документов, подтверждающих ввоз товаров и уплату НДС, включая заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее Заявление).
Это Заявление является основным документом для:
— расчета НДС к уплате по ввезенным товарам;
— предъявления уплаченного импортерами НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС к вычету плательщиками НДС по строке 160 раздела 3 налоговой декларации по НДС;
— подтверждения обоснованности применения нулевой ставки налога продавцом товаров, так как в своей стране он является экспортером.
Форма Заявления и правила заполнения заявления установлены Протоколом от 11.12.2009. Так раздел №1 Заявления заполняется покупателем; раздел № 2 – работниками налоговых органов; раздел № 3 – если товар был продан через посредника; приложение к Заявлению заполняется, если в поставке товара принимали участие более трех.
10 дней проводится проверка декларации, документов и Заявления. Затем принимается решение о проставлении отметки об уплате налога. Причиной отказа в проставлении отметки об уплате налога могут быть ошибки, допущенные при заполнении заявления. В таких случаях продавец товаров –экспортер не сможет подтвердить обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов, а импортер-плательщик НДС получить возмещение вычета из бюджета.