Часто допускаемые ошибки при заполнении деклараций по НДС

При заполнении деклараций по НДС налогоплательщики допускают следующие ошибки:

• не отражение (не корректное отражение) сведений из книги продаж и книги покупок, а также журналов выставленных и полученных счетов-фактур при наличии показателей налоговой базы и вычетов в декларации;
• некорректное отражение сведений, содержащихся в счет-фактуре (не в соответствии с оригиналом полученного или выставленного счета-фактуры): номер, дата счёт-фактуры; ИНН контрагента (некорректное указание, либо не отражение ИНН контрагента); код вида операций; некорректное указание стоимости товаров по счёт-фактуре (при отражении одной фактуры в нескольких налоговых периодах стоимость должна соответствовать, указанной в фактуре, при этом меняется только сумма НДС);
• некорректное указание номера заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, несоответствие информации в декларации на товары с данными налогоплательщика;
• невосстановление НДС в случае перечисления покупателем сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав в налоговом периоде, в котором продавцом выставлена счет-фактура на отгрузку товаров (выполнения работ, оказания услуг);
• неправильное отражение в декларации записей при выставлении, получении исправительных счетов-фактур, корректировочных счетов-фактур;
• незаполнение или неправильное заполнение разделов 10 «Сведения из журнала учета выставленных счетов-фактур» и (или) 11 «Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур» при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции;
• неправильное заполнение книг покупок, книг продаж, журнала учета, выставленных счетов-фактур, журнала учета, полученных счетов-фактур при одновременном осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров или на основе договоров транспортной экспедиции и (или) в интересах самого налогоплательщика;
• отражение в налоговой декларации вычетов по НДС за пределами трех лет от даты выставления счета-фактуры и на момент окончания налогового периода, в котором представлена декларация.

Чтобы избежать ошибок перед формированием и направлением декларации по НДС необходимо обратить особое внимание на соблюдение всех правил и порядка заполнения декларации по НДС, в том числе используя в работе Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость».