С 1 января 2019 года ставка НДС установлена в 20%. ФНС России дала разъяснение по факту перехода с одной ставки НДС на другую в своем «Письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@” . Данные разъяснения согласованы с Минфином России и доведены до территориальных налоговых органов.
Главные моменты переходного периода.
Налогооблагаемая база по НДС формируется на момент отгрузки. Поэтому вне зависимости от того, что договор заключен в 2018 году, в момент действия ставки 18%, а отгрузка товара осуществится в 2019 году, НДС должен быть исчислен и уплачен по ставке 20%.
При получении аванса в 2018 году – НДС исчислен по расчетной ставке (18/118 от аванса), а отгрузка в 2019 году НДС по ставке 20%. При этом НДС, исчисленный с авансовых платежей, принимается к вычету у продавца по старой ставке.
При возврате товара с 1 января 2019 года покупатель не будет выставлять продавцу счет-фактуру на обратную реализацию, а будет выставляться корректировочный счет-фактура.
Следует отметить, что с 1 января 2019 года иностранные продавцы электронных услуг должны исчислять НДС по всем операциям: с ФЛ, организациями и ИП.