Закон, разрешающий регионам вводить для малого бизнеса налоговые каникулы, приняла ещё в прошлом году Госдума. И п.4 ст.346.20 НК РФ, в котором говорится о ставке налога равной 0%, введен ФЗ №477-ФЗ от 29.12.2014 года. Период, в течение которого может действовать данная льгота с 1.01.2015 года по 01.01.2021 года.
Налоговые каникулы открывают дорогу новичкам в бизнес.
Налоговые каникулы позволят легализовать уже существующий бизнес, работающий без регистрации ИП, так как снизиться налоговая нагрузка.
Налоговые каникулы будут способствовать созданию дополнительных рабочих мест.
Налоговые каникулы вводятся для индивидуальных предпринимателей при применении ими упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения, которые впервые зарегистрированы после вступления в силу законов субъектов РФ.
При этом если ИП снимется с учета и вновь зарегистрируется после вступления в силу закона, то применять нулевую ставку он не сможет.
Короче говоря, каникулы вводятся для ИП, у которого УСН или патент и если он впервые стал ИП.
ИП вправе применять ставку 0% со дня их государственной регистрации в качестве ИП непрерывно в течении двух налоговых периодов. Это может быть 2015 и 2016, 2016 и 2017 год, общий период действия налоговых каникул устанавливается законами субъектов.
Минимальный налог, предусмотренный п.6 ст.346.18 НК РФ, в данном случае не уплачивается.
В Федеральном законе указано, что под налоговые каникулы подпадает предпринимательская деятельность в производственной, социальной и (или) научной сфере. Конкретные виды деятельности устанавливаются Законами субъектов РФ.
Федеральным законом установлены следующие ограничения:
Удельный вес льготируемой деятельности должен быть не менее 70% в общем объеме доходов.
Законами субъектов могут быть установлены ограничения по численности и по предельному размеру доходов от реализации. Предельный размер доходов от реализации может быть уменьшен, но не более чем в 10 раз.
За период, в котором будут нарушены ограничения, ИП утратит право на применение льготной ставки и обязан будет уплатить налог за данный налоговый период по ставкам, определенным для УСН в соответствии с выбранным объектом.
В момент регистрации ИП одновременно пишется Уведомление о применении УСН, в котором и можно указать применяемую ставку 0%.Заявленные основные виды деятельности ИП, тоже будут подтверждать право на применение льготы. Либо отдельным письмом можно проинформиовать налоговый орган о намерении применять ставку 0%.
Отчетность остается прежней. Также нужно вести Книгу учета доходов и расходов и сдавать декларацию в срок до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Только в декларации ставка будет равна 0 и, соответственно, налога к уплате не будет.
Налоговым органом по мере сдачи отчетности будут запрошены все документы, подтверждающие деятельность ИП: Книгу учета доходов-расходов, договора на выполнение работ и оказание услуг, документы по зарплате. Может быть проведен осмотр производственных площадей, которые задействованы в предпринимательской деятельности, проведены допросы с целью подтверждения реального бизнеса ИП, применяющего ставку 0% и т.д.
При этом ИП во время налоговых каникул должен платить НДФЛ и взносы за работников в общем порядке и подавать РСВ-1 и 4-ФСС за работников. Также ИП в налоговые каникулы должен платить страховые взносы за себя тоже на общих основаниях.
Далеко не все субъекты РФ в принципе введут налоговые каникулы, так как это повлечет выпадение доходов региональных бюджетов (за счет снижения поступлений от УСН) и муниципальных бюджетов (за счет снижения поступлений от патентной системы налогообложения).
Первыми в списке регионов, принявших региональный закон о налоговых каникулах, стала Челябинская область (январь 2015). Следующими налоговые каникулы получили индивидуальные предприниматели Ханты-Мансийского автономного округа(февраль 2015), затем в Пензенской области (март 2015) далее в г. Владимире и так далее этот список можно продолжить.
За полгода приняты законы о налоговых каникулах почти в половине субъектов РФ. В Москве закон о налоговых каникулах был принят 18 марта 2015 года. В соответствии с Законом г. Москвы от 18 марта 2015 г. № 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения», нулевая ставка налога действует для 25 видов деятельности при применении УСН и 17 видов деятельности при применении ПСН. При этом возможность применить нулевую ставку налога есть только у ИП, среднесписочная численность сотрудников которых не превышает 15 человек. Закон в столице действует с 25 марта 2015 года.
Информацию о принятии регионального закона «О налоговых каникулах» можно узнать в налоговой инспекции по месту вашей регистрации, а также, самостоятельно на официальном сайте правительства, субъекта или в Газете-Официальном источнике опубликования.
Налоговые каникулы – отличная возможность «выйти из тени» для тех предпринимателей, кто официально не зарегистрирован, и для тех, кто хочет открыть свое дело. Нулевая ставка в начале деятельности позволит набрать обороты.
Общий объем налоговых поступлений от бизнеса в 2015-2020 годах может резко снизиться. Но с другой стороны после льготированных двух налоговых периодов эти «впервые зарегистрировавшиеся» ИП будут уже платить налоги в обычном режиме.