Минимальный налог при убытке (УСН) и 1% от превышения доходов
Добрый вечер. ИП на УСН «Доходы минус расходы». Если по итогам года убыток платится ли дважды 1% с доходов? Если оплата фиксированных платежей в Пенсионный фонд за 2015 г. произведена в мае 2016 г., то когда ее можно учесть в расходах? При этом начисленные пени можно ли включать в состав расходов?
Добрый вечер, Надежда Викторовна!
Если по итогам года вы получили убыток, это значит, что налог равен 0 и эта сумма меньше чем 1% от дохода.
Для налогоплательщиков, выбравших объект «Доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период (год) сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода. И второй раз 1% от суммы превышения валового дохода в 300 000 руб. вы должны заплатить дополнительные платежи в ПФР, срок уплаты до 1 апреля 2016 г.
По УСН действует кассовый метод учета затрат, это значит в тот период когда вы платите страховой платеж именно в этом периоде он учитывается в составе расходов, в вашем случае в мае, во втором квартале.
Начисленные пени в состав расходов не включаются, их нет в закрытом перечне, указанном в ст. 346.16. НК РФ.