Здравствуйте, Татьяна!
При расчете НДФЛ с дивидендов налоговым агентом, выплаченных резидентам, совокупная база не определяется – доходы по дивидендам учитываются отдельно– п. 3 ст. 214 НК РФ: Ставка 15% применяется к дивидендам, только если сумма самих дивидендов превысила 5 млн руб. По итогам года ФНС сама объединит базу по дивидендам с остальными налоговыми базами и при необходимости доначислит налог.
Получается, что по ставке 13% облагаются раздельно: дивиденды в пределах 5 млн руб.;
зарплата и др. доходы — в пределах 5 млн руб.
Если совокупно эти доходы больше 5 млн, но каждый в отдельности не превышает этот порог, применять ставку 15% налоговому агенту не нужно.
Однако доходы физлиц просуммирует ФНС. И она уже применит ставку 15% к совокупности дивидендов и зарплаты, если они вместе превысят 5-миллионный порог, и предъявит налог к доплате уведомлением.
Понять смысл таких действий, сложно. И похоже, сами налоговики еще не знают, как должно быть правильно.