Требование налоговой
Вопросы для консультации
1. Тема 2022г
1.1. Налоговая выставила требование физлицу (ФЛ) о предоставлении данных за 2022г по НДФЛ с полученных доходов в результате использования приобретенной им недвижимости (земли и зданий) в 2020-21гг. У ФЛ зарегистрировано ИП.
1.2. Недвижимость сдается в аренду. Земля – сельхозкооперативу по договору с ФЛ ( с регистрацией в РР в 2020г ) , здания – юрлицам через ИП ( ИП — часть на УСН, часть по ПСН). Доходы получены только от аренды зданий, по земле за весь период аренды платежи не осуществлялись.
1.3. Исходя из условий п.1.2 – какая вероятность объединения всех доходов по ИП под ОСН?, величина налогов и санкций? Возможности противостояния?
1.4. Очевидно, что для дальнейшего необходимо расторжение с ФЛ и перезаключение договоров аренды земли на ИП: есть ли особые нюансы, если эти договоры переданы в Минсельхоз для получения субсидий? И будут перезаключены в 2023г?
2.Тема 2023г.
2.1. Отсутствует патент на «патентный» объект в январе 2023г, далее патенты приобретены (исполнители забыли подать заявку в декабре 2022).
2.2. Предпринята удачная попытка переоценки ОС (зданий) на аренде, чтобы уложиться в лимиты УСН и перевести бывшие «патентные» объекты на УСН. Ситуация позволяет – с 01.01.2023.
2.3.Норма НК РФ об отказе от ПСН – 1) утрачено право на ПСН; 2) прекращена деятельность под ПСН. Речь идет об отказе во время срока действия патента. А если ИП просто не покупает патент на следующий срок- это считается отказом с уведомлением ИФНС ?
2.3. Очевидна ли необходимость перехода ИП на ОСН в данной ситуации, с соответствующими последствиями? Имеется ли возможность избежать ее?
2.4 Будут ли учтены платежи за патенты февраля и марта 2023г в случае перехода ИП на ОСН?
2.5.Вопросы по процедуре перезаключения договоров аренды земли с ФЛ на ИП.
Здравствуйте, Артем!
1. Тема 2022 г.
1.1 и 1.2.
Согласно письму
Минфина РФ № 03-11-11/42962 от 15.10.2013 порядок налогообложения доходов физлица от сдачи в аренду имущества в случае, если
составлен от имени физического лица, а не ИП.
В письме отмечается, что если ИП, применяющий УСН, сдает в аренду собственное
недвижимое имущество, при этом данный вид деятельности не заявлен им при
регистрации в качестве ИП, и договор на передачу в аренду недвижимого имущества
заключен от имени физлица, а не ИП, то в данном случае доходы облагаются НДФЛ.
В случае если физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП и в ЕГРИП указан такой
вид деятельности, как «Сдача внаем собственного недвижимого имущества», в отношении
которой применяется УСН, доходы от передачи такого имущества в аренду учитываются
в составе доходов при определении базы по УСН.
1.3. всё зависит от собранной налоговым органом доказательной базы по условиям применения ИП УСН и Патента
пункты 3 и 4 статьи 346.12 и п. 3 ст.
346.14 НК РФ и п. 6 ст. 346.45 НК РФ.
Что значит платежи за аренду земли не поступали? Это очень интересный вопрос для налоговиков. Ведь аренда возмездна. В договоре аренды должны быть оговорены все условия: и цена и сроки уплаты.
Из за отсутствия подробной информации по всей деятельности ФЛ и ИП сложно судить каков может быть результат по собранным материалам контрольных мероприятий налогового органа.
Цель налогового контроля разобраться с вашей деятельностью и возможно объединить все ваши доходы по ИП под ОСН, если будут установлены превышение предельных показателей.
Когда получите от налогового органа Акт проверки у вас будет время на подготовку аргументированных возражений. Нужно обратиться к опытному адвокату.
А вот дальнейшая ваша деятельность будет продиктована налоговым органом и их предписания нужно будет исполнить. Решать вопросы нужно по мере из возникновения.