Учет расходов по приобретению земли на УСНО у ИП
Добрый вечер! ИП в 2016 г. находится на УСНО 6%, в этот период он приобретает несколько (10) земельных участков (садоогороды), которые в этом же году объединяет в один большой участок для продажи. Участки приобретены как товар (для перепродажи). В 2017 г. ИП планирует поменять объект налогообложения на «доход-расходы» и продать объединенный земельный участок покупателю. Вопрос — какой порядок учета расходов по приобретению земельного участка при уменьшении дохода в 2017 г.
Добрый вечер!
В упрощенной системе налогообложения применяется кассовый метод учета доходов. Если вы перейдете в 2017 году на объект «Доходы минус расходы», то расходы при УСН на товары для перепродажи, в вашем случае земельный участок, можно списывать только после их фактической реализации покупателю. Если вы закупили земельные участки до смены объекта налогообложения, а продадите уже в следующем году, когда станете учитывать расходы. В таком случае, затраты по приобретению земельных участков вы можете полностью учесть в расходах по УСН с объектом «Доходы минус расходы», не смотря на то, что закупили их в момент применения УСН «Доходы».
Спасибо за ответ. В дополнении к вопросу — как определить себестоимость реализованного участка, если он объединен из нескольких мелких участков, и можно ли в с/с включить расходы по объединению участков.
Добрый вечер!В ст. 346.16. НК РФ приведен закрытый перечень расходов, которые могут уменьшать доходы. Закрытый перечень – это значит, что только поименованные расходы могут быть приняты, и никакие другие. Если вы найдете свои затраты в перечне, то сможете поставить их на расходы, а если нет, то не поставите. Породнее об УСН можете почитать здесь:
https://nalogovaya.ru/article/cpecrezhimy/usn-dlya-ip-i-organizaciy
Добрый вечер, у меня вопрос не по дополнительным расходам, которые можно(нельзя) включить в расходы при объединение земельных участков, а по порядку формирования себестоимости вновь образованного участка (могу ли я учесть при этом расходы мелких участков из которых образован новый). Пример — приобретено 10 участков по цене 100 т.руб. каждый, после этого они объединены в один участок с новым кадастровым номером, могу ли я руководствуясь положениями о бух. учете сформировать себестоимость данного участка из стоимости мелких участков, т.е. 100 т.руб.*10=1 000 т. руб. Спасибо за помощь.
Добрый день.
Это даже и не ставится под сомнение. Себестоимость объединенного участка действительно складывается из затрат на приобретение всех входящих в него участков. И это вы можете доказать правоустанавливающими документами и планами участков до и после объединения.
Спасибо.