Минфин РФ считает, что существуют затраты у ИП, которые невозможно учесть. Это касается расходов на командировку, аренду жилья, приобретение имущественных прав на квартиры и т.д.
Что касается затрат на собственную командировку ИП, то это вопрос спорный. И суды встают на защиту ИП, признавая право ИП направлять самого себя в командировку и учитывать эти расходы в затратах (Постановление двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.06.2013 № А06-541/2012)
По мнению Минфина РФ (письмо от 28.03.2017 №03-11-11/17851) ИП не может учитывать в затратах расходы на аренду жилого помещения, поскольку это противоречит Жилищному кодексу. В предпринимательской деятельности может участвовать только собственное жилье ИП. Этот вопрос также может быть оспорен в суде. Хотя вероятность на успех невелика.
В статье 255 НК РФ указан закрытый перечень затрат, которые можно учесть при УСН. И в том списке нет стоимости санаторно-курортных путевок, поэтому Минфин настаивает, что эти расходы нельзя учитывать в расходах при УСН.
Стоимость имущественных прав также не указана в закрытом перечне затрат, уменьшающих базу при УСН. В связи с этим при продаже имущественных прав на квартиры в строящемся доме налогом облагается вся сумма выручки.