Все о блокировке расчетных счетов

Что такое приостановка счетов, правовые нормы

В Налоговом Кодексе есть статья 76, которая называется «Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей».
Право приостановливать операции по счетам налогоплательщика, другими словами блокировать счета прописаны в статье 31 НК РФ.
Порядок приостановки счетов изложен в статье 76 Кодекса.
Суть приостановки – это прекращение банком всех расходных операций по данному счету, либо в пределах суммы, указанной в Решении о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке.
Нельзя приостанавливать операции по специальным избирательным счетам, специальным счетам фондов референдума, а также по счетам банкротов в отношении текущих платежей в конкурсном производстве (Пленум ВАС РФ от 23.07.2009 №60).
В отношении иных процедур банкротства следует руководствоваться Федеральным законом от 26.10.2002 №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)».
Также Решение о приостановлении счетов не распространяется на платежи, очередность исполнения которых предшествует налогам по Гражданскому законодательству.

Процедура приостановления операций по счетам

Налоговый орган одновременно выносит два решения: Решение о взыскании и Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в банке, а также переводов электронных денежных средств (далее – Решение о приостановлении) в соответствии со статьей 76 Кодекса.
Форма Решения о приостановлении утверждена приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@.
Копия Решения о приостановлении передается налогоплательщику-организации под расписку или иным способом, подтверждающем о дате получения копии данного Решения налогового органа, в срок не позднее дня, следующего за днем его принятия.
Налоговый орган может направить данные документы в электронной форме по ТКС или через интернет-сервисы: Личный кабинет налогоплательщика ЮЛ, ИП.
Механизм формирования элетронного документа оговорен в Положении ЦБ РФ от 06.11.2014 № 440. В соответствии со ст. 76 НК РФ налоговым органом формируется Решение, подписывается и регистрируется как бумажный документ. После подписания Решения создается его электронный вариант и отправляется в МИ ФНС России по ЦОД для направления в банк. Бумажный экземпляр решения подшивается в дело налогоплательщика.
Существует Регламент взаимодействия участников информационного обмена при направлении документов из налоговой в банк и наоборот.
Решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловному исполнению банком.
Приостановление операций действует с момента получения банком Решения налогового органа о приостановлении таких операций до получения банком Решения налогового органа об отмене приостановления операций по счетам.

В каких случаях применяется блокировка счетов

Основаниями для приостановления операций по счетам в банке являются:

1. обеспечение исполнения решения о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств;
   Решение принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования.
2. непредставление налоговой декларации в налоговый орган в течение 10 рабочих дней по истечении установленного срока ее представления — в течение 3 лет со дня истечения срока, установленного настоящим подпунктом;
3. неполучение от налогового органа документов в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота в течение 10 рабочих дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения налогоплательщиком такой обязанности;
4. непредставление налогоплательщиком документов и пояснений, истребованных налоговым органом в течение 10 рабочих дней со дня установленного срока;
5. непредставление налоговым агентом расчета 6-НДФЛ, расчета по страховым взносам.
6. обеспечение возможности исполнения решения о привлечении (отказе). Если по результатам налоговой проверки вынесено решение о привлечении (об отказе) к ответственности за совершение налогового правонарушения и далее вынесено решение о принятии обеспечительных мер, то одной из мер является приостановка счетов налогоплательщика. Эта мера применяется только после наложения запрета на отчуждение (передачу в залог) имущества и в случае, если такого имущества не хватает закрыть всю недоимку (п.10 ст.101 НК РФ). Решение о приостановке операций принимается на сумму разницы не закрытой имуществом.

Что делать при блокировке расчетного счета?

В зависимости от причины, по которой приостановлено движение по счетам, необходимо устранить ее в максимально короткие сроки. Если причиной блокировки явилось не сдача отчетности, срочно сдать ее. Если приостановили счета по причине неуплаты налогов, срочно погасить задолженность и т. д.
Если ошибочно заблокировали ваши счета, нужно срочно обратиться в налоговый орган с заявлением об отсутствии основания и требованием отменить приостановление движения по счетам. При этом представить доказательства: своевременнос данную отчетность, отсутствие задолженности и т. д.

Сроки отмены Решения о приостановлении операции по счетам

Отмена решения о приостановлении операций по счетам принимается руководителем (заместителем) налогового органа:

1. не позднее одного дня, следующего за днем получения налоговым органом документов (их копий), подтверждающих факт взыскания;
2. не позднее одного дня, следующего за днем представления налогоплательщиком налоговой декларации;
3. не позднее одного дня, следующего за днем исполнения налогоплательщиком обязанности по обеспечению получения от налогового органа документов в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота;
4. не позднее одного дня, следующего за наиболее ранней из следующих дат:
   *дня передачи в порядке, предусмотренном пунктом 5.1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщиком квитанции о приеме документов, направленных налоговым органом;
   *дня представления документов (пояснений), истребованных налоговым органом, при направлении требования о представлении документов (пояснений) или явки представителя организации в налоговый орган — при направлении уведомления о вызове в налоговый орган;
5. не позднее одного дня, следующего за днем представления указанным налоговым агентом (плательщиком страховых взносов) расчета 6-НДФЛ и Расчета по страховым взносам;
6. в двухдневный срок со дня получения заявления налогоплательщика об отмене приостановления операций по счетам в банке в части превышения суммы денежных средств, указанной в решении налогового органа о приостановлении операций по счетам и находящихся на счетах денежных средств, достаточных для исполнения решения о взыскании, принятого в соответствии со ст. 46 НК РФ;
7. в соответствии с пп. 10 и 11 стю 101 НК РФ;
8. по основаниям, предусмотренным иными федеральными законами.

Порядок оформления и вручения Решения об отмене приостановления

В случаях исключения основания для приостановки, налоговый орган в сроки, указанные в разделе 5 данной статьи, обязан отменить свое Решение. Решение об отмене заполняется в одном экземпляре по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179@. Оно направляется в банк в электронной форме в соответствии с Порядком Центрального банка РФ от 06.11.2014 № 440-П.
С даты введения процедуры финансового оздоровления, внешнего управления или конкурсного производства приостановление операций прекращается автоматически в силу закона и не требует принятия налоговым органом решения об его отмене. Кредитная организация уведомляет об этом налоговый орган.
Решение об отмене приостановления хранится в налоговом органе.
Копия решения об отмене приостановления вручается, направляется (предоставляется) налогоплательщику.
В случае отмены (по любым основаниям) решения налогового органа о взыскании одновременно с этим принимается решение об отмене приостановления.

Санкции за неправомерные действия налогового органа и банка

В случае несвоевременной отмены Решения о приостановлении операций или срока его вручения банку, а также неправомерного вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций начисляются проценты в размере действовавшей ставки рефинансирования, которые полежат уплате налогоплательщику.
При наличии решения о приостановлении, банки не вправе открывать налогоплательщику-организации счета, вклады, депозиты и предоставлять этой организации право использовать новые корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств, за исключением специальных избирательных счетов, специальных счетов фондов референдума (пункт 12 статьи 76 Кодекса).

Что нужно делать, чтобы не попасть под блокировку счета

Приостановление движения по расчетным счетам – это мера наказания за нарушение налогового законодательства. Следовательно, чтобы не попасть под наказание нужно соблюдать права и обязанности налогоплательщика. Своевременно сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность. Уплачивать налоги, сборы и страховые взносы своевременно в сроки, установленные законодательством. Исполнять в срок требования налогового органа в части истребуемых документов, пояснений и т.п.