Налогообложение
Добрый день.
Согласно писем Департамента налоговой политики Минфина России от 23 марта 2018г. N03-04-05/18556 и Министерства финансов Российской Федерации от 18 ноября 2020 г. N 03-04-05/100259, «…поскольку на арендатора возложена обязанность по оплате коммунальных услуг, размер которых зависит от их фактического потребления и фиксируется на основании показаний счетчиков, возмещение арендатором суммы таких расходов арендодателю, не образует у арендодателя экономической выгоды и, следовательно, дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, в случае возможности документального подтверждения указанных расходов».
В связи с планируемым открытием ИП УСН «Доходы» (вид деятельности: сдача в аренду коммерческой недвижимости), возник следующий вопрос: будет ли облагаться налогом сумма, оплаченная арендатором (допустим ООО) арендодателю (ИП на УСН «Доходы») как возмещение понесенных арендодателем расходов на коммунальные услуги, связанные исключительно с деятельностью арендатора (расчет будет осуществляться на основании показаний счетчиков, плюс вывоз ТБО)?
Здравствуйте, Алексей Васильевич!
Для того, чтобы арендодатель, применяющий УСН (доходы) мог не учитывать стоимость коммунальных услуг, возмещаемых арендатором, должен быть заключен агентский договор на оплату коммунальных услуг. То есть, между арендодателем и арендатором составляется посреднический договор (кроме договора аренды), согласно которому, арендодатель, являясь посредником (агентом) по заданию и за счет принципала (арендатора) приобретает для него коммунальные услуги непосредственно у ресурсоснабжающих организаций, с которыми у арендодателя заключены прямые договоры. В дальнейшем, арендодатель, полученные документы от ресурсоснабжающих организаций, перевыставляет принципалу (арендатору) по тем же тарифам и ценам, по которым они получены. Поскольку посреднический договор является возмездным, то необходимо предусмотреть выплату вознаграждения за выполнение арендодателем функций посредника. Как оформить можно найти в Письме ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@.