Минипивоварня, амортизация оборудования
Здравствуйте! Предприятие находится на УСН (доход-расход) и в ноябре 2014г. приобретает комплект минипивоварни (в дальнейшем для производства и реализации пива). Оплачено оборудование : сентябрь и ноябрь 2014г. Предприятие хозяйственную деятельность не осуществляло до мая 2015г. Монтаж и наладка оборудования произведены в июне 2015г. (акт ввода оборудования в эксплуатацию-30.06.2015г.) В июле 2015г. было произведено пиво для лабораторных исследований (для сертификации), в августе 2015г. получено решение Росалкогольрегулирования о допустимости использования оборудования без оснащения автоматическими средствами измерения не более 300 тысяч декалитров в год. Так как пиво было произведено в июле 2015г, то предприятие утратило право на применение УСН с 3 кв.2015г и стало применять ОСНО.
Вопрос: Правильно ли будет начать амортизировать оборудование с июля 2015г. для целей налогообложения прибыли (налоговый учет) или вся сумма расходов по оборудованию будет использована при УСН и как правильно все отразить в бухгалтерском учете. Заранее Вам благодарна.
Галина, добрый день.
Почему вы считаете, что утратили право на применение УСН с 3 квартала 2015 года., а не с момомента, когда вы начали заниматься подготовкой к производству пива. Вы сообщаете, что «в ноябре 2014г. приобретаете комплект минипивоварни (в дальнейшем для производства и реализации пива). Оплачено оборудование : сентябрь и ноябрь 2014г. Предприятие хозяйственную деятельность не осуществляло до мая 2015г». Получается, что деятельности по УСН у вас сентября 2014 года по май 2015 года не было, а началась подготовительная работа по переходу на новый вид деятельности производство пива. Поэтому я считаю, что ваше предприятие должно перейти на ОСНО с момента начала подготовки производства пива, т.е в 3 кв.2014 года. Так как уже в этом периоде вы приобрели оборудование с НДС для для производства пива, и находясь на общем режиме вы НДС имели право поставить на вычеты в этом периоде. Хотя с другой стороны налоговый орган не приветствует, когда налогоплательщик заявляет НДС к возврату из бюджета. В этом случае проводится углубленная камеральная проверка в течение трех месяцев. Сообщение об утрате права на применение УСН необходимо подать в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении того квартала в котором вы утратили право, то есть до 15 октября 2014 года. Форму сообщения вы можете найти здесь:
http://www.nalog.ru/rn50/about_fts/docs/3993746/.
Мой вам совет. Прежде чем предпринять какое -то действие подойдите в свою налоговую к начальнику отдела камеральных проверок и согласуйте свои действия с ним.
Имейте ввиду, что расходы, которые при применении УСН были учтены в момент их оплаты, не подлежат повторному включению в состав расходов при исчислении налога на прибыль после перехода на общий режим налогообложения.
А с момента ввода в экплуатацию оборудования вы можете начислять амортизацию. Ставить на затраты по УСН приобретение оборудования категорически вам не советую.