НДС и прибыль при выплате Роялти иностранной компании
Российская организация Заключила договор об использовании торговой марки с латвийский компанией. Между Россиeй и Латвией действует соглашение об избежании двойного налогообложения ( от 20/12/2010). Это соглашение применяется к налогу на прибыль. Согласно статьи 12 соглашения при выплате дохода мы (российская организация) должны удержать 5% налог на прибыль. На НДС это соглашение не распространяется. Должны ли мы уплатить НДС в бюджет по ставке 18/118, как агент, при выплате роялти?
Добрый вечер, Ольга!
Россия признается местом реализации услуг по использованию торговой марки, на основании пп.4 п.1 ст.148 НК РФ, а иностранная компания- плательщиком НДС. Если латвийская организация не состоит на учете в российских налоговых органах, то Российская компания будет являться налоговым агентом по НДС. Ваша организация должна будет исчислить и удержать НДС у Латвийской компании и уплатить причитающуюся сумму налога в бюджет. Уплата НДС должна проводиться одновременно с перечислением роялти Латвийскому партнеру (абз.2 п.4 ст.174 НК РФ). Затем этот НДС в соответствии с п. 3 ст.171 НК РФ вы можете поставить к вычету.В пп.26 п.2 ст.149 нет льготы по услуге предоставления для использования торговой марки. Поэтому НДС исчисляется.
Если у вас в договоре оговорена конкретная сумма за услуги (цена), то именно с нее необходимо исчислить НДС сверху. А налог на прибыль нужно удержать при выплате дохода, это значит, что перечислять сумму роялти вы будете за минусом удержанного налога на прибыль, я так думаю.