Ошибка в расчете земельного налога на налог на прибыль
Добрый вечер!
ООО работает на ОСНО, использует метод начисления. В декабре 2016 г. обнаружили завышенный расчет земельного налога за 2014 год и подали уточненную декларацию за этот год. Возникает ли обязанность сдать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2014 г.?
Добрый вечер, Константин!
Согласно Определению Верховного Суда РФ № 308-КГ16-8442 по делу № А25-269/2015 от 23.09.2016 года Уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2014 год не нужно, так как при методе начисления сумма земельного налога включается в состав прочих расходов и уменьшает налогооблагаемую прибыль в том периоде, в котором налог был начислен.Включение в расходы 2014 года излишне начисленного и уплаченного земельного налога не является ошибкой для целей налогообложения прибыли, и не искажают налоговую базу, поэтому сдавать уточненную декларацию по прибыли не нужно. «Обнаружение таких сумм расценивается как новое обстоятельство, влекущее за собой появление дохода в текущем отчетном (налоговом) периоде. Поэтому корректировать налоговую базу по налогу на прибыль за истекшие периоды не требуется».
Излишне начисленный земельный налог нужно отразить во внереализационных доходах в 2016 году, когда вы подали уточненную декларацию по земельному налогу.