НДС при возмещении транспортных расходов
Добрый вечер!
ООО по договору купли-продажи обязуется доставить товар до своего покупателя. Чтобы выполнить доставку наше ООО от своего имени заключило договор с транспортной организацией. По условиям договора расходы по доставке не входят в цену товара, но возмещаются покупателем. Облагается ли сумма возмещаемых транспортных расходов НДС? Должна ли наша организация-продавец перевыставить покупателю счет-фактуру на транспортные услуги? Может ли покупатель принять НДС по перевыставленной счет-фактуре?
Добрый вечер, Ангелина Ивановна!
Чтобы к вам не было претензий со стороны налоговых органов вам необходимо оформить агентский договор, согласно которому покупатель ( принципал) поручает агенту – вашей организации, заключить договор с перевозчиком поставщиком услуг за свой счет. В такой ситуации суммы компенсации транспортных услуг не будут облагаться у вашей организации. При этом применяется особый порядок перевыставления счетов-фактур, который установлен для посреднических договоров.
Происходит это следующим образом:
Ваше ООО, получая счет-фактуру от перевозчика, регистрирует ее в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее журнал учета); в книге покупок этот счет-фактура не регистрируется и НДС к вычету у посредника не ставится. Затем вы перевыставляете счет-фактуру на транспортные услуги своему покупателю, в котором поставщиком услуг указываете перевозчика, а покупателем услуг покупателя вашего товара. И опять данный счет-фактуру вы регистрируете в журнале учета, в книге продаж этот счет фактура у вас не регистрируется, так как вы являетесь посредником. Налоговым кодексом предусмотрено вместе с декларацией по НДС подавать и сведения о посреднических операциях, указанных в журнале учета. Покупатель товара полученную счет-фактуру регистрирует в книге покупок и принимает к вычету НДС.