Дата получения дохода от продажи недвижимости
Добрый вечер!
ООО на УСН с объектом «Доходы». Составлен предварительный договор продажи недвижимого имущества, согласно которому в конце декабря 2016 года покупатель производит расчет за имущество, а продавец, соответственно, получает доход в размере 50 млн. руб., однако свидетельство об отчуждении собственности на недвижимость будет оформлена только в 2017 году. Доходы за 9 месяцев 2016 года составили 45 млн. руб.? Когда возникает объект налогообложения по НДС в 2016 или в 2017 году? В какой период нужно включить доходы от реализации недвижимости? Можно ли доход считать по дате отчуждения?
Добрый вечер, Артур Михайлович!
При упрощенной системе налогообложения при определении доходов применяется кассовый метод определения затрат. В соответствии с пп.2 п.1 ст.167, ст.ст. 249, 346.11-346.15, 346.17-346.19 НК РФ, а также руководствуясь Информационным письмом Президиума ВАС РФ от 17.11.2011 №148 фактическую дату получения ООО денежных средств от покупателя за недвижимое имущество следует считать в качестве даты получения дохода для целей налогообложения, то есть 4 квартал 2016 г. Таким образом, у вас будет превышение лимита дохода, установленного Налоговым Кодексом для продолжения применения УСН. Следовательно, с 4 квартала 2016 вам придется перейти на ОСНО и сдать декларацию по НДС и НДФЛ. Если вы самостоятельно это не сделаете, то за вас это сделает налоговый орган при проведении камеральной проверки, но при этом будут начислены и штрафы и пени.