Недоначисленная амортизация при ликвидации ОС
Добрый вечер!
ООО находится на ОСНО. В собственности имеются производственное здание, отдельный склад, административно бытовой корпус (далее АБК). Руководством фирмы принято решение ликвидировать пристрой к АБК. Как определить недоначисленную амортизацию? Куда списать?
Добрый вечер, Ангелина Ивановна!
Чтобы определить недоначисленную амортизацию нужно знать какой метод начисления амортизации используется в вашем ООО.
Если по АБК применялся линейный метод начисления амортизации, то согласно п.8 ст.265 НК РФ недоначисленная амортизация по ликвидируемому пристрою определяется как разница между первоначальной стоимостью пристроя и суммой начисленной амортизации по нему и включается во внереализационные расходы.
Если по АБК применялся нелинейный метод начисления амортизации, то согласно п.13 ст. 259.2 НК РФ при ликвидации пристроя вы должны на дату ликвидации этого объекта, исключить его их амортизационной группы, не изменяя суммарный баланс. Это значит, что нужно продолжать списывать сумму недоначисленной амортизации в составе суммарного баланса данной амортизационной группы, а не относить в полном объеме в состав внереализационных расходов.