Формирование резерва по сомнительным долгам при выявлении нового должника
Добрый вечер!
Согласно учетной политике ООО, резерв по сомнительным долгам формируется один раз в год. На 01.01.2016 г. имеется остаток резерва в размере 87019 руб. За 2016 год выявлен новый должник с суммой долга 29561 руб. Правомерны ли проводки в бухгалтерском учете:
Дт 63 Кт91 на сумму 87019 Дт 91 Кт63 на сумму 116580?
И еще вопрос. Нужно ли по просроченную задолженность включать в резерв, если на должника хотим подать в суд?
Добрый вечер, Артур Михайлович!
В вашей учетной политике надо изменить фразу «резерв по сомнительным долгам формируется только один раз в год». Поскольку резерв формируется по каждому сомнительному долгу по мере возникновения условий для его формирования, а не раз в год. Относить или не относить неиспользованные суммы резерва на финансовые результаты зависит от периода его формирования. В конце каждого отчетного года на финансовые результаты относятся неиспользованный резерв, созданный в предыдущем году. Таким образом, если ваш остаток в сумме 87019 руб. относится к 2015 году, то по состоянию на 31.12.2016 года при составлении отчета за 2016 год его нужно отнести на финансовые результаты. А новый сомнительный долг вы можете включить в резерв в 2016 году в размере 29561 руб. Если ваш резерв в размере 87019 руб., к примеру, был создан в 2016 году, то на 31.12.2016 г. его еще нельзя относить на финансовые результаты, а в 2016 году величина существующего резерва просто увеличится на сумму нового сомнительного долга в размере 29561 руб.
Что касается задолженности, по которой срок исковой давности истек (три года), то ее нужно списать за счет резерва: Дт 63 Кт 62,76 и учитывать на забалансовом счете 007«Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» в течение 5-ти лет.