НДС
Здравствуйте! Помогите разобраться: предприятие ООО на ОСНО (производим пиво — минипивоварня). На остатках есть готовая продукция, срок реализации, которой истек (согласно декларации о соответствии — срок реализации не более 90 суток). При списании этой негодной продукции нужно ли начислить НДС? И ещё вопрос: при списании МБП с забалансового счета МЦ.04 нужно ли начислить НДС?
Добрый вечер, Галина!
Если у продукции истек срок реализации, то его стоимость полностью учитывается в прочих расходах (п.п. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Затраты на утилизацию могут быть учтены там же.Что касается НДС, то при списании продукции начислять НДС не нужно. А вот суммы входного НДС по продукции, которая списывается, как просроченная, подлежат восстановлению. Так считает Минфин (письмо Минфина России от 8.12.2015 № 03-03-06/1/71647). Но есть арбитражная практика с противоположными выводами (ФАС Московского округа от 15.07.14 г. № Ф05-7043/14). Если вы добровольно не восстановите НДС, то Вам свою позицию придется отстаивать в Суде.
Забалансовый счет МЦ.04 ведется для контроля за его сохранностью. Поступление МЦ проходит по дебету этого счета, а выбытие —по его кредиту. Аналитика ведется в количественном выражении, по номенклатурным позициям и материально ответственным лицам. Другими словами основаниями для начисления или восстановления НДС должна являться основная операция с МЦ: реализация на сторону, списание в связи с износом, не подлежит ремонту и т.д.