Доходы, перечисленные иностранной организации
Добрый вечер! ООО на общем режиме, выплачивает Китайской организации доходы, которые не поименованы в п.1 ст. 309 НК РФ. Показываются ли такие доходы в налоговом расчете? А если доходы получены не самой Китайской организацией, а ее российским представительством, надо ли их отражать в расчете?
Добрый вечер, Артур Михайлович!
Согласно Письму Минфина от 15.07.2015 № 03-08-13/40642: «Доходы, не подлежащие налогообложению в России с учетом п. 2 ст.309 НК РФ, отражаются налоговым агентом в налоговом расчете». ФНС России Приказом от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@ утвердил новую форму налогового расчета «О суммах, выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов» (Форма по КНД 1151056)
Такие доходы могут варьироваться в зависимости от полученного вознаграждения иностранной организацией: так за отправку сообщений по различным системам это незначительные суммы, за приобретение недвижимости – эта сумма исчисляется миллионами. Поэтому данные суммы нужно контролировать, с этим следует согласиться.
В налоговый расчет включаются доходы, выплачиваемые исключительно в пользу иностранных организаций, которые осуществляют свою деятельность напрямую. Российские представительства иностранных организаций являются самостоятельными организациями, которые обязаны в рамках ст. 309 НК РФ самостоятельно заполнять налоговую отчетность.
Поэтому, доход, выплаченный российскому представительству Китайской организации, в свой налоговый расчет ООО не включает.