Критерии по налоговому мониторингу изменены Федеральным законом от 29.12.2020 года № 470-ФЗ и вступили в силу с 1 июля 2021 г.
Что изменилось? Снижаются обязательные суммовые критерии для перехода организаций на налоговый мониторинг: по доходам и активам с 3 млрд. рублей до 1 млрд. рублей, по налогам с 300 млн рублей до 100 млн рублей (с учетом НДФЛ и страховых взносов). До 1 сентября продлен срок представления в налоговый орган заявления о проведении налогового мониторинга.
Изменился срок составления мотивированного мнения. С 1 июля оно может быть составлено в течение всего периода проведения налогового мониторинга, а не позднее чем за три месяца до его окончания, как было раньше. Кроме того, участники налогового мониторинга теперь получили право на возмещение НДС (акциза) в заявительном порядке без предоставления банковской гарантии или договора поручительства. Надо просто не позднее двух месяцев со дня подачи налоговой декларации представить в налоговый орган в электронной форме заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС (акциза).
Заявительный порядок возмещения НДС (акциза) применяется в отношении налоговых деклараций за налоговые периоды после 1 июля 2021 года (третий квартал 2021 — НДС, август 2021 – акцизы).
Камеральные налоговые проверки таких деклараций не проводятся. Налоговый орган проверяет обоснованность заявленного возмещения НДС (акциза) в течение срока проведения налогового мониторинга. При этом в рамках налогового мониторинга налоговые органы вправе истребовать документы у контрагентов и осмотреть помещения организации.
Срок проведения налогового мониторинга может быть продлён до шести месяцев, если в периоде, за который налоговый мониторинг уже не проводится, организация представила уточненную декларацию по НДС (акцизу) с возмещением.
Но выездная проверка может быть назначена, если организации было направлено мотивированное уведомление на уточнение налоговых обязательств. А организация уточнит свои налоговые обязательства в сторону уменьшения налога, увеличения убытка либо увеличения суммы заявленного возмещения НДС.